1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 4889

Отчитываемся по УСН за 2014 г.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, должны представить за 2014 г. налоговую декларацию по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. О том, как правильно ее заполнить, читайте в нашем материале.

Состав декларации

Новая форма декларации увеличилась в объеме. Старая форма (утвержденная приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н) состояла из титульного листа и двух разделов. В новой форме пять разделов. В нее входят:

  • титульный лист;
  • раздел 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения —доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
  • раздел 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»;
  • раздел 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
  • раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступ­лений, целевого финансирования».

Увеличение количества разделов не сказалось на объеме представляемой отчетности. Упрощенцы с объектом налого­обложения «доходы» заполняют титульный лист, разделы 1.1 и 2.1, а с объектом «доходы минус расходы» — титульный лист, разделы 1.2 и 2.2. Раздел 3 заполняется только при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. По составу он полностью повторяет лист 07 декларации по налогу на прибыль, который, по мнению Минфина России, плательщики УСН — получатели целевого финансирования, должны были представлять по окончании налогового периода (письмо от 04.07.2013 № 03-11-06/2/25803).

Рассмотрим порядок заполнения декларации в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Объект «доходы»

Форма титульного листа практически не изменилась. В ней лишь появились новые поля для указания кода формы реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной организации. Перечень кодов приведен в приложении 3 к Порядку заполнения налоговой декларации. Если декларация представляется не в связи с ликвидацией (реорганизацией), данные поля не заполняются (в них ставится прочерк).

Еще одно новшество — добавлено два новых значения кода «налоговый период»:

  • 95 — последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения;
  • 96 — последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности.

Отметим, что для поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» титульного листа используется классификатор ОК 029—2001 (ОКВЭД). Приказом Росстандарта от 30.09.2014 № 1261-ст действие данного классификатора продлено до 1 января 2016 г.

Обратите внимание: если осуществляется несколько видов деятельности, код по ОКВЭД проставляется по одному из видов деятельности по усмотрению налогоплательщика (письмо Минфина России от 28.03.2007 № 03-11-05/53). Если УСН совмещается с ЕНВД, код ОКВЭД проставляется по деятельности, которая осуществляется в рамках УСН (письмо Минфина России от 09.06.2012 № 03-11-11/186).

Порядок заполнения разделов 1.1 и 2.1 рассмотрим на конкретном примере.

Пример 1

ООО «Ромашка», расположенное в Таганском районе г. Москвы (код ОКТМО 45381000), применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». В мае 2014 г. оно сменило место своего расположения на район Басманный (код ОКТМО 45375000).

Сумма полученных доходов в 2014 г. составила:

— за I квартал — 500 000 руб.;

— за полугодие — 700 000 руб.;

— за девять месяцев — 1,2 млн руб.;

— за год — 1,8 млн руб.

Сумма уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности:

— за I квартал — 45 000 руб.;

— за полугодие — 90 000 руб.;

— за девять месяцев — 135 000 руб.;

— за год — 180 000 руб.

Расчет налога осуществляется в разделе 2.1 декларации. В нем появилась новая строка 102 для указания признака налогоплательщика. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, проставляют в этой строке цифру «1». А индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, ставят цифру «2».

В рассматриваемом нами примере ООО «Ромашка» в строке 102 поставит признак «1».

Сумма полученных доходов (налоговая база) отражается в нем нарастаю­щим итогом: за I квартал (строка 110), за полугодие (строка 111), за девять месяцев (строка 112) и за налоговый период (строка 113). Таким образом, по строке 110 нужно указать 500 000 руб., по строке 111 — 700 000 руб., по строке 112 — 1,2 млн руб. и по строке 113 — 1,8 млн руб.

Сумма исчисленного налога рассчитывается за I квартал (строка 130), за полугодие (строка 131), за девять месяцев (строка 132) и за налоговый период (строка 133) как произведение налоговой ставки 6% (строка 120) на величину полученного дохода за соответствующий период. В нашем случае значение строки 130 составит 30 000 руб. (500 000 руб. х 6%), строки 131 — 42 000 руб. (700 000 руб. х 6%), строки 132 — 72 000 руб. (1,2 млн руб. х 6%), строки 133 — 108 000 руб. (1,8 млн руб. х 6%).

От признака налогоплательщика, указанного в строке 102, зависит порядок заполнения строк 140, 141, 142 и 143, в которых нарастающим итогом показывается сумма страховых взносов, выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, уменьшающих сумму налога, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Если в строке 102 указан признак «1» (производится выплата вознаграждений физическим лицам), суммы страховых взносов, пособий и платежей в строках 140—143 не могут превышать 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по строкам 130—133. Ведь у таких налогоплательщиков вышеперечисленные расходы могут уменьшить сумму налога не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

В нашем примере суммы уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности превышают 50% суммы исчисленного налога за соответствующий период:

— за I квартал 50% налога — 15 000 руб. (30 000 руб. (строка 130) : 2), взносы — 45 000 руб.;

— за полугодие 50% налога — 21 000 руб. (42 000 руб. (строка 131) : 2), взносы — 90 000 руб.;

— за девять месяцев 50% налога — 36 000 руб. (72 000 руб. (строка 132) : 2), взносы — 135 000 руб.;

— за налоговый период 50% налога — 36 000 руб. (72 000 руб. (строка 132) : 2), взносы — 180 000 руб.

Поэтому строки 140—143 должны быть заполнены следующим образом:

— строка 140 — 15 000 руб.;

— строка 141 — 21 000 руб.;

— строка 142 — 36 000 руб.;

— строка 143 — 54 000 руб.

Пример заполнения раздела 2.1 смотрите здесь.

В разделе 1.1 показывается сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате (уменьшению) по данным налогоплательщика.

По строке 010 отражается код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). Код берется из Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 33—2013. Помимо строки 010 в разделе 1.1 для кода ОКТМО также предусмотрены строки 030, 060, 090. Они заполняются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в течение налогового периода. Если местонахождение не меняется, в них проставляются прочерки. В нашем примере место расположения ООО «Ромашка» в течение налогового периода менялось. Поэтому в строке 010 нужно будет записать код ОКТМО Таганского района г. Москвы — 45381000, а по строке 030 — код ОКТМО нового места расположения в Басманном районе с мая 2014 г.— 45375000. Строки 060 и 090 останутся пустыми.

По строке 020 показывается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля 2014 г. Его величина должна быть равна разности строк 130 и 140 раздела 2.1 декларации. В нашем случае значение по строке 020 будет равно 15 000 руб. (30 000 руб. (строка 130 раздела 2.1) – 15 000 руб. (строка 140 раздела 2.1)).

Строка 040 предусмотрена для отражения в ней суммы авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля 2014 г. Его величина рассчитывается по формуле:

строка 131 – строка 141 раздела 2.1 – строка 020.

Если полученное значение положительное, оно показывается в строке 040. Если значение отрицательное, оно отражается по строке 050 как сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля 2014 г. Знак минус при этом не ставится. В нашем случае строка 040 равна 6000 руб. (42 000 руб. (строка 131 раздела 2.1) – 21 000 руб. (строка 141 раздела 2.1) – 15 000 руб. (строка 020)), а строка 050 остается пустой.

В строке 070 отражается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября 2014 г. Она рассчитывается по формуле:

[(строка 132 – строка 142 раздела 2.1) – (строка 020 + строка 040 – строка 050)].

Положительное значение указывается по строке 070, а отрицательное — по строке 080 (без знака минус). В нашем примере значение по строке 070 будет равно 15 000 руб. (72 000 руб. (строка 132 раздела 2.1) – 36 000 руб. (строка 142 раздела 2.1) – (15 000 руб. (строка 020) + 6 000 руб. (строка 040) – 0 руб. (строка 050)). А строка 080 останется пустой.

Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, показывается по строке 100. Она рассчитывается по формуле:

[(строка 133 – строка 143 раздела 2.1) – (строка 020 + строка 040 – строка 050 + строка 070 – строка 080)]

Если полученное значение положительно, оно показывается по строке 100. Отрицательное значение представляет собой сумму налога к уменьшению за налоговый период. Оно отражается по строке 110.

В нашем случае значение по строке 100 составит 18 000 руб. (108 000 руб. (строка 133 раздела 2.1) – 54 000 руб. (строка 143 раздела 2.1) – (15 000 руб. (строка 020) + 6 000 руб. (строка 040) + + 15 000 руб. (строка 070)). А строка 110 останется пустой.

Пример заполнения раздела 1.1 смотрите здесь.

К сведению

Если индивидуальный предприниматель не производит выплаты физическим лицам, в строке 102 указывается признак «2». В этом случае сумма налога может быть уменьшена на величину уплаченных предпринимателем страховых взносов в фиксированном размере без 50% ограничения (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письма Минфина России от 01.09.2014 № 03-11-09/43646, от 10.02.2014 № 03-11-09/5130, от 23.09.2013 № 03-11-09/39228). При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, отражаемая по строкам 140—143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по строкам 130—133.

Объект «доходы минус расходы»

При данном объекте налогообложения сумма налога (авансового платежа по налогу) исчисляется с разницы между полученными доходами и произведенными расходами за соответствующий период. При этом по итогам налогового периода сумма исчисленного налога сравнивается с минимальным налогом, который рассчитывается как 1% от суммы полученных за год доходов. Если сумма исчисленного в общем порядке налога за год оказалась меньше суммы исчисленного минимального налога, у налогоплательщиков, применяющих УСН (доходы минус расходы), возникает обязанность по уплате минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Рассмотрим, как заполняется декларация в случаях, когда исчисленный налог за год превышает размер минимального налога и когда возникает обязанность по уплате минимального налога.

Уплата налога, исчисленного в общеустановленном порядке

Декларация будет состоять из титульного листа, раздела 1.2 и раздела 2.2.

Титульный лист заполняется в том же порядке, что и в декларации с объектом «доходы». Заполнение разделов 1.2 и 2.2 рассмот­рим на примере.

Пример 2

ООО «Дрим», расположенное в г. Волоколамске Московской облас­ти (код ОКТМО 46605101), применяет УСН с объектом налого­обложения «доходы минус расходы». Сумма полученных доходов в 2014 г. составила:

— за I квартал — 500 000 руб.;

— за полугодие — 700 000 руб.;

— за девять месяцев — 1,2 млн руб.;

— за год — 1,8 млн руб.

Расходы за 2014 г. равны:

— за I квартал — 400 000 руб.;

— за полугодие — 900 000 руб.;

— за девять месяцев — 1 млн руб.;

— за налоговый период — 1, 4 млн руб.

В предыдущих налоговых периодах убытков не было.

Расчет налога осуществляется в разделе 2.2.

Сумма полученных доходов (строки 210—213) и сумма произведенных расходов (строки 220—223) показываются нарастающим итогом с разбивкой по отчетным периодам.

В нашем примере эти строки будут заполнены следующим образом.

Сумма полученных доходов:

— строка 210 (за I квартал) — 500 000 руб.;

— строка 211 (за полугодие) — 700 000 руб.;

— строка 212 (за девять месяцев) — 1 200 000 руб.;

— строка 213 (за налоговый период) — 1 800 000 руб.

Сумма произведенных расходов:

— строка 220 (за I квартал) — 400 000 руб.;

— строка 221 (за полугодие) — 900 000 руб.;

— строка 222 (за девять месяцев) — 1 000 000 руб.;

— строка 223 (за налоговый период) — 1 400 000 руб.

В строке 230 отражается сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), которая уменьшает налоговую базу за текущий налоговый период. У ООО «Дрим» в предыдущих налоговых периодах убытков не было, поэто­му строка 230 не заполняется.

По строкам 240—243 показывается налоговая база для исчисления налога. Она представляет собой положительную разницу между полученными доходами и произведенными расходами за соответствующий отчетный (налоговый) период. Отрицательная разница между полученными доходами и произведенными расходами показывается по строкам 250—253 в качестве сумма убытка за истекший налоговый (отчетный) период.

В нашем случае эти строки заполняются следующим образом.

Налоговая база:

— строка 240 (за I квартал) — 100 000 руб. (500 000 руб. (строка 210) – 400 000 руб. (строка 220));

— строка 241 (за полугодие) — остается пустой, поскольку за полугодие получен убыток. Он отражается по строке 251;

— строка 242 (за девять месяцев) — 200 000 руб. (1,2 млн руб. (строка 212) – 1 млн руб. (строка 222));

— строка 243 (за налоговый период) — 400 000 руб. (1,8 млн руб. (строка 213) – 1,4 млн руб. (строка 223)).

Убыток:

— строка 250 (за I квартал) — пустая;

— строка 251 (за полугодие) — 200 000 руб. (900 000 руб. (строка 221) – 700 000 руб. (строка 211));

— строка 252 (за девять месяцев) — пустая;

— строка 253 (за налоговый период) — пустая.

По строкам 260—263 отражается ставка налога, применяемая в соответствующий отчетный (налоговый) период. В нашем случае в этих строках указывается значение 15%.

Сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу) рассчитывается нарастающим итогом по строкам 270—273. Она представляет собой произведение налоговой базы (строки 240—243) и ставки налога (строки 260—263) за соответствующий отчетный (налоговый) период. В нашем случае сумма исчисленного налога составит:

— cтрока 270 (за I квартал) — 15 000 руб. (100 000 руб. (строка 240) х 15 (строка 260)/100);

— строка 271 (за полугодие) — пустая;

— строка 272 (за девять месяцев) — 30 000 руб. (200 000 руб. (строка 242) х 15 (строка 262)/100);

— строка 273 (за налоговый период) — 60 000 руб. (400 000 руб. (строка 243) х 15 (строка 263)/100).

Строка 280 предназначена для отражения в ней суммы исчисленного минимального налога за налоговый период. Эта величина рассчитывается как произведение суммы полученных за налоговый период (строка 213) на налоговую ставку 1%.

В нашем случае по строке 280 нужно показать 18 000 руб. (1,8 млн руб. (строка 213) х 1/100).

Пример заполнения раздела 2.2 смотрите здесь.

Теперь перейдем к разделу 1.2.

Заполнение строк 010, 030, 060 и 090, в которых показывается код ОКТМО, осуществляется по тем же правилам, что предусмот­рены для аналогичных строк раздела 1.1. В нашем примере место расположения компании не менялось, поэтому будет заполнена только строка 010. В ней указывается код ОТКМО 46605101. Строки 030, 060 и 090 останутся пустыми.

По строке 020 показывается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля. Данное значение берется из строки 270 раздела 2.2 (сумма исчисленного налога за I квартал). В нашем примере оно равно 15 000 руб.

Значение по строке 040 (сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля) рассчитывается как разность строки 271 раздела 2.2 (сумма исчисленного налога за полугодие) и строки 020 раздела 1.2. Если полученное значение положительное, оно записывается в строке 040, а если отрицательное — в строке 050 как сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля (рассчитывается по формуле: строка 020 – строка 271 раздела 2.2).

В нашем случае значение строки 271 раздела 2.2 равно нулю (за полугодие получен убыток), поэтому разность строк 271 и 020 будет отрицательной. Следовательно, строка 040 останется пустой, а значение по строке 050 будет равно 15 000 руб. (15 000 руб. (строка 20) – 0 руб. (строка 271 раздела 2.2)).

В строке 070 записывается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября. Она рассчитывается по формуле:

строка 272 раздела 2.2 – (строка 020 + строка 040 – строка 050).

Если полученное значение положительное, оно отражается по строке 070, а если отрицательное — по строке 080 как сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 октября. В нашем примере значение строки 070 положительное и равно 30 000 руб. (30 000 руб. (строка 272 раздела 2.2) – (15 000 руб. (строка 020) + 0 руб. (строка 040) – 15 000 руб. (строка 050)). А строка 080 останется пустой.

Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, показывается по строке 100. Она рассчитывается путем уменьшения суммы исчисленного налога за налоговый период (строка 273 раздела 2.2) на сумму авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020, 040, 070 раздела 1.2, уменьшенную на суммы авансовых платежей по налогу к уменьшению, отраженные по строкам 050 и 080 раздела 1.2.

Если полученная величина положительная, она показывается по строке 100, а если отрицательная — по строке 110 как сумма налога к уменьшению за налоговый период. Обратите внимание, что строка 100 заполняется, только если значение строки 273 раздела 2.2 больше значения строки 280 раздела 2.2. То есть когда сумма исчисленного налога за налоговый период больше суммы исчисленного минимального налога.

В нашем примере сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, составит 30 000 руб. (60 000 руб. (строка 273 раздела 2.2) – (15 000 руб. (строка 020) + 0 руб. (строка 040) – 15 000 руб. (строка 050) + 30 000 руб. (строка 070) – 0 руб. (строка 080)).

Значение по строке 273 раздела 2.2 больше значения строки 280 раздела 2.2 (60 000 руб. > 18 000 руб.).

Таким образом, по строке 100 нужно записать 30 000 руб., а строка 110 останется пустой.

Строка 120 (сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период) заполняется только когда значение строки 280 раздела 2.2 больше значения строки 273 раздела 2.2. В нашем примере это условие не выполняется, поэтому строка 120 остается пустой.

Пример заполнения раздела 1.2 смотрите здесь.

Уплата минимального налога

Пример 3

Несколько изменим условия примера 2. Допустим, что расходы в 2014 г. составили:

— за I квартал — 400 000 руб.;

— за полугодие — 900 000 руб.;

— за девять месяцев — 1,3 млн руб.;

— за налоговый период — 1, 7 млн руб.

В предыдущих налоговых периодах убытков не было.

Разделы 2.2 и 1.2 заполняются по тем же правилам, что и в примере 2.

Раздел 2.2:

Сумма полученных доходов:

— строка 210 (за I квартал) — 500 000 руб.;

— строка 211 (за полугодие) — 700 000 руб.;

— строка 212 (за девять месяцев) — 1 200 000 руб.;

— строка 213 (за налоговый период) — 1 800 000 руб.

Сумма произведенных расходов:

— строка 220 (за I квартал) — 400 000 руб.;

— строка 221 (за полугодие) — 900 000 руб.;

— строка 222 (за девять месяцев) — 1 300 000 руб.;

— строка 223 (за налоговый период) — 1 700 000 руб.

Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде:

— строка 230 — пустая (в предыдущих периодах убытков не было).

Налоговая база:

— строка 240 (за I квартал) — 100 000 руб. (500 000 руб. (строка 210) – 400 000 руб. (строка 220));

— строка 241 (за полугодие) — пустая (700 000 руб. (строка 211) – – 900 000 руб. (строка 221)) < 0;

— строка 242 (за девять месяцев) — пустая (1 200 000 руб. (строка 212) – 1 300 000 руб. (строка 222)) < 0;

— строка 243 (за налоговый период) — 100 000 руб. (1,8 млн руб. (строка 213) – 1,7 млн руб. (строка 223)).

Сумма полученного убытка:

— строка 250 (за I квартал) — пустая (строка 210 > строки 220);

— строка 251 (за полугодие) — 200 000 руб. (900 000 руб. (строка 221) – 700 000 руб. (строка 211));

— строка 252 (за девять месяцев) — 100 000 руб. (1,3 млн руб. (строка 222) – 1,2 млн руб. (строка 212))

— строка 253 (за налоговый период) — пустая (строка 213 > строки 223).

Сумма исчисленного налога:

— строка 270 (за I квартал) — 15 000 руб. (100 000 руб. (строка 240) х 15 (строка 260)/100);

— строка 271 (за полугодие) — пустая (0 руб. (строка 241) х 15%);

— строка 272 (за девять месяцев) — пустая (0 руб. (строка 242) х 15%);

— строка 273 (за налоговый период) — 15 000 руб. (100 000 руб. (строка 243) х 15 (строка 263)/100).

Сумма исчисленного минимального налога:

— строка 280 — 18 000 руб. (1,8 млн руб. (строка 213) х 1/100)).

Пример заполнения раздела 2.2 смотрите здесь.

Раздел 1.2 заполняется следующим образом:

— строка 010 (код ОКТМО) — 46605101. Поскольку месторас­положение организации не менялось, строки 030, 060 и 090 остаются пустыми;

— строка 020 (сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля) — 15 000 руб. (строка 270 раздела 2.2);

— строка 040 (сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля) — пустая (строка 271 раздела 2.2 – строка 020) < 0;

— строка 050 (сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля) — 15 000 руб. (15 000 руб. (строка 20) – 0 руб. (строка 271 раздела 2.2));

— строка 070 (сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября) — пустая (строка 272 раздела 2.2 – (строка 020 + строка 040 – строка 050) < 0;

— строка 080 (сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 октября) — пустая (15 000 руб. (строка 020) + + 0 руб. (строка 040) – 15 000 руб. (строка 050) - 0 руб. (строка 272 раз­дела 2.2);

— строка 100 (сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период) — пустая (строка 273 раздела 2.2 < строки 280 раздела 2.2).

Строка 110 (сумма налога к уменьшению за налоговый период) заполняется при условии, что сумма исчисленных авансовых платежей по налогу (строка 020 + строка 040 – строка 050 + строка 070 – строка 080) раздела 1.2 больше суммы исчисленного минимального налога (код строки 280 раздела 2.2).

В нашем примере это условие не выполняется (15 000 руб. + 0 руб. – 15 000 руб. + 0 руб. – 0 руб.) < 18 000 руб. Поэтому строка 110 будет пустой.

Значение по строке 120 (сумма минимального налога, подлежащая доплате за налоговый период) рассчитывается по формуле:

строка 280 раздела 2.2 – (строка 020 + строка 040 – строка 050 + + строка 070 – строка 080).

В нашем примере оно будет равно 18 000 руб. (18 000 руб. (строка 280 раздела 2.2) – (15 000 руб. (строка 020) + 0 руб. (строка 040) – 15 000 руб. (строка 050) + 0 руб. (строка 070) – 0 руб. (строка 080)).

Пример заполнения раздела 1.2 смотрите здесь.

Особенности заполнения декларации в различных ситуациях

Реорганизация

При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридичес­кого лица, преобразования одного юридического лица в другое) титульный лист заполняется следующим образом:

— в поле «Место учета» ставится код «215»;

— в верхней части титульного листа показываются ИНН и КПП организации-правопреемника;

— в поле «Налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации;

— в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» записываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.

— в поле «Налоговый период» отражается код «50».

Напомним, что последним налоговым периодом для реорганизованной организации является период от начала этого года до дня завершения реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ).

В разделах 1.1 и 1.2 декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого состоя­ла на учете в качестве налогоплательщика реорганизованная организация.

Утрата права на применение УСН

В титульном листе по полю «Налоговый период» указывается код «95» (последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения).

Если применялась УСН с объектом «доходы», в разделе 2.1:

— значение полученного дохода за последний отчетный период (строки 110, 111, 112) повторяется по строке 113;

— значение суммы исчисленного налога за последний отчетный период (строки 130, 131, 132) повторяется по строке 133;

— значение суммы страховых взносов, пособий и платежей, уменьшающих сумму налога за последний отчетный период (строки 140, 141, 142), повторяется по строке 143.

Если применялась УСН с объектом «доходы минус расходы», в разделе 2.2:

— по строке 213 (сумма полученных доходов за налоговый период) дублируется значение показателя доходов за последний отчетный период (строки 210, 211, 212);

— по строке 223 (сумма произведенных расходов за налоговый период) показывается значение показателя расходов за последний отчетный период (строки 220, 221, 222);

— по строке 243 (налоговая база за налоговый период) отражается значение налоговой базы за последний отчетный период (строки 240, 241, 242);

— по строке 253 (сумма убытка за налоговый период) показывается значение полученного убытка за последний отчетный период (строки 250, 251, 252);

— по строке 263 (ставка налога) дублируется значение ставки налога за последний отчетный период (строки 260, 261, 262);

— по строке 273 (сумма налога за налоговый период) дублируется значение суммы авансового платежа по налогу за последний отчетный период (строки 270, 271, 272).

Прекращение деятельности

Напомним, что в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (подп. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Декларация в этом случае представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению была прекращена предпринимательская деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Разделы 2.1 и 2.2 при этом заполняются в том же порядке, что и при утрате права на применение УСН.

А в титульном листе по полю «Налоговый период» указывается код «96» (последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности).

Прикрепленные файлы: