Обновлен перечень оборудования, импорт которого не облагается НДС
Импортеры технологического оборудования, в том числе комплектующих и запасных частей к нему, теперь должны руководствоваться обновленным перечнем технических средств, ввоз которых на территорию России не облагается НДС.
Итак, с 22 ноября 2012 г. в список внесены три дополнительные позиции:
— по коду ТН ВЭД ТС 8417 80 500 0 «Многоподовая печь, модель 7К1»;
— по коду ТН ВЭД ТС 8419 39 000 9 «Роторно-вихревая мельница, предназначенная для сушки, измельчения влажного кека гидроксида магния струей горячего воздуха, подаваемого под давлением, и модифицированного кека гидроксида магния»;
— по коду ТН ВЭД ТС 8421 29 000 8
«Мембранный фильтр-пресс системы Andritz, модель SE 1520 RWD, для разделения твердой и жидкой фаз суспензии гидроксида магния».
Необходимо также отметить, что семь позиций претерпели корректировки.
В частности, у оборудования системы газоочистки дуговой электросталеплавительной печи изменился код ТН ВЭД ТС. Теперь его значение составляет 8421 39 800 9 (ранее было — 8421 39 800 0).
(Постановление Правительства РФ от 08.11.2012 № 1144)
Установлен коэффициент-дефлятор K1 на 2013 г.
В 2013 г. размер коэффициента-дефлятора К1, который используется плательщиками ЕНВД для корректировки базовой доходности, установлен в размере 1,569.
Напомним, что К1 ежегодно утверждается Минэкономразвития России. Коэффициент рассчитывается как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. В 2012 г. значение К1 составляло 1,4942.
(Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 № 707)
Утверждены новые формы документов для упрощенцев
Компаниям малого и среднего бизнеса при применении УСН теперь необходимо руководствоваться новыми формами, разработанным налоговиками.
Напомним, что согласно изменениям, которые были внесены в главу 26.2 НК РФ Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ, с 1 октября 2012 г. установлен уведомительный порядок перехода на «упрощенку».
При этом налогоплательщики, которые в следующем году намерены применять данный спецрежим, обязаны сообщить о своем решении налоговикам до 31 декабря текущего года включительно, направив в инспекцию соответствующее уведомление.
Для этого была разработана и утверждена специальная рекомендованная форма № 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения». В ней налогоплательщику придется указать свой размер доходов за девять месяцев, а также остаточную стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления.
Еще одно нововведение — форма № 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения».
Стоит обратить внимание, что уведомлять налоговиков о переходе на «упрощенку» по новой форме можно уже с 2 ноября 2012 г., а вот все остальные утвержденные формы будут введены в действие только с начала следующего года.
(Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@)
Мужу не полагается двойной «детский» вычет, если жена домохозяйка
Вправе ли муж, на обеспечении которого находятся трое несовершеннолетних детей, получить двойной «детский» вычет, если жена не работает (домохозяйка)? На этот вопрос ответил Минфин России.
Финансисты напомнили, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами. При этом право на получение «детского» вычета ограничено рядом условий, в том числе наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%.
В данном случае у одного из родителей (супруги) отсутствуют облагаемые НДФЛ доходы, поэтому и передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может.
(Письмо Минфина России от 22.11.2012 № 03-04-05/8-1331)
Налог на прибыль: награждаем сотрудника медалью
Минфин России разъяснил порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на приобретение медалей, нагрудных знаков или ценных подарков для персонала.
Ведомство напомнило, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ). При этом стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются элементами системы оплаты труда в организации.
Согласно трудовому законодательству работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии) (ст. 191 ТК РФ). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам.
Таким образом, расходы на приобретение наград (медалей, нагрудных знаков, ценных подарков), награждение которыми связано с производственными результатами работников, могут быть учтены в составе расходов, произведенных в пользу работника, на основании ст. 255 НК РФ.
В то же время финансисты отметили, что расходы в виде выплат в связи со знаменательными и персональными юбилейными датами нельзя учесть в расходах на оплату труда, поскольку такие выплаты не связаны с производственными результатами трудящихся.
(Письмо Минфина России от 22.11. 2012 № 03-04-06/6-329)
Как предпринимателю получить профессиональный налоговый вычет
Индивидуальный предприниматель не сможет получить профессиональный вычет в сумме затрат, связанных с извлечением дохода, на основании выставленных ему счетов-фактур без представления в налоговый орган документов, подтверждающих оплату (квитанций, чеков, выписки с расчетного счета). К такому выводу пришел Минфин России в одном из своих недавних писем.
Финансисты напомнили, что предприниматели имеют право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных им расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ). Но для этого требуется одновременное выполнение следующих условий: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.
Таким образом, учет расходов предпринимателями для целей исчисления НДФЛ без наличия документов, подтверждающих их оплату (квитанции, чеки, выписка с расчетного счета), не предусмотрен.
При этом, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 15.11.2012 № 03-04-05/8-1308)
НДФЛ: в каких случаях брата и сестру можно рассматривать как членов семьи
Облагается ли НДФЛ материальная помощь, выплаченная сотруднику в связи со смертью его брата или сестры?
Специалисты Минфина России считают, что ответ на этот вопрос будет зависеть от того, с кем родственник проживал в последнее время.
Финансисты напомнили, что единовременные выплаты не облагаются НДФЛ, если выплачиваются работнику в связи со смертью членов его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ).
В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ членами семьи признаются супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные. Системное толкование положений Семейного кодекса позволяет включить в понятие «члена семьи» лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.
При этом под семьей понимается локализованная социальная группа, в которой предполагаются совместное проживание, ведение хозяйства и т.п.
С учетом изложенного, если брат (сестра) работника проживал(а) совместно с работником, при осуществлении работодателем единовременных выплат работнику в связи со смертью его брата (сестры) налог на доходы физических лиц не удерживается.
(Письмо Минфина России от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318)
Налог на имущество: если объект ОС непригоден к эксплуатации
Остаточная стоимость недвижимости должна учитываться при расчете налога на имущество, даже если объект не эксплуатируется из-за непригодности. К такому выводу пришел Минфин России, рассмотрев следующую ситуацию.
Компания приобрела полуразрушенное здание, для восстановления которого потребуются большие капиталовложения. Только после этого оно сможет приносить доход. По мнению финансистов, если организация в бухучете приняла здание в качестве основных средств, то она автоматически становится плательщиком налога на имущество по такому объекту, поскольку объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств (ст. 374 НК РФ).
Однако, на наш взгляд, компания может минимизировать налоговую нагрузку на следующих основаниях. По правилам бухучета имущество признается ОС при одновременном выполнении определенных условий, в частности, оно должно быть способно приносить компании доход в будущем (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Если в ближайшей перспективе не планируется использовать для извлечения дохода, то не стоит и принимать его к учету в качестве основных средств. Соответственно и налог на имущество платить не придется.
(Письмо Минфина России от 29.10.2012 № 03-05-05-01/62)
Выплачиваем премию иностранной компании: как быть с налогом на прибыль?
Финансисты разъяснили, кто должен удержать налог с доходов иностранной компании при предоставлении ей премии за выполнение условий договора.
Специалисты Минфина России напомнили, что перечень доходов иностранной организации, полученных от источников в РФ, с которых налог должен быть удержан источником выплаты, является открытым. В том числе к ним относятся доходы, которые не связаны с предпринимательской деятельностью иностранной организации в РФ, но выплачиваются российской компанией либо постоянным представительством другой иностранной организации, находящимся в РФ. Таким образом, премии, которые российская компания перечисляет своим покупателям — иностранным компаниям за выполнение согласованных условий договора, относятся к доходам от источников в РФ и подлежат налогообложению у источника выплаты.
В случае если премия перечисляется иностранному партнеру агентом, действующим по поручению и в интересах российской организации — продавца, такой агент обязан удержать и перечислить в бюджет РФ налог на прибыль.
(Письмо Минфина России от 17.10.2012 № 03-03-06/1/555)
Штраф за бухотчетность: инструкция для налоговиков
ФНС России дала указания нижестоящим налоговым органам, как нужно штрафовать организации, если они вовремя не представили бухгалтерскую отчетность.
Пункт 1 ст. 126 НК РФ устанавливает ответственность за не вовремя поданные в налоговую инспекцию документы в размере 200 руб. по каждому не представленному документу. Но как штрафовать, если это бухгалтерская отчетность? Нужно ли рассматривать отчетность как одно целое или штрафовать за каждый отдельный документ, входящий в ее состав?
ФНС России разъяснила, что состав бухгалтерской отчетности дан в п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Какие документы входят в бухгалтерскую отчетность госучреждений, указано в приказе Минфина России от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений». А требования к составу отчетности общественных организаций (объединений) установлены в ст. 15 Закона № 129-ФЗ.
Исходя из этого налоговики пришли к выводу, что документами, за непредставление которых возможно привлечение к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, могут являться:
— для организаций — бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, аудиторское заключение или заключение ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов (если организации в соответствии с федеральными законами подлежат обязательному аудиту или обязательной ревизии), пояснительная записка;
— общественных организаций (объединений), не ведущих предпринимательской деятельности, — бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о целевом использовании полученных средств;
— госучреждений — документы, входящие в состав бухгалтерской отчетности в соответствии с приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.
Налоговые органы при определении размера штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ должны руководствоваться полным перечнем документов, входящих в состав бухгалтерской отчетности конкретной организации, и определять сумму штрафа в размере 200 руб. за каждый несвоевременно представленный документ, который должен входить в ее состав.
(Письмо ФНС России от 21.11.2012 № АС-4-2/19575@)
Как правильно заполнить декларацию по транспортному налогу
ФНС России направила в территориальные налоговые инспекции письмо с разъяснением порядка заполнения декларации по транспортному налогу за 2012 г. теми налогоплательщиками, которые имеют право на применение льготы.
Налоговики отметили, что порядок заполнения декларации, утвержденный приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@, содержит некорректное описание алгоритма исчисления сумм налоговых льгот. Необходимые изменения (в части данного алгоритма) были внесены в документ лишь недавно и смогут применяться начиная с представления декларации по транспортному налогу за 2013 г. (приказ ФНС России от 26.10.2012 № ММВ-7-11/808@).
Для того чтобы налогоплательщики с правом на льготу не запутались при заполнении бланка декларации за 2012 г., фискалы рекомендуют воспользоваться следующими советами:
— в строке 180 сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160;
— в строке 200 сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога;
— в строке 220 сумму налоговой льготы исчислять как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженной на коэффициент, отражаемый в строке с кодом 160.
Напомним, что компаниям необходимо отчитаться по транспортному налогу за 2012 г. не позднее 1 февраля 2013 г. (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).
(Письмо ФНС России от 13.11.2012 № БС-4-11/19074@)
НДФЛ: сотрудник работает в нескольких обособленных подразделениях
ФНС России разъяснила порядок перечисления НДФЛ с доходов сотрудника, если он в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях компании.
Налоговики напомнили, что организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения подразделения, определяется исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.
В случае если сотрудник организации в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях, то НДФЛ с доходов такого сотрудника необходимо перечислять в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого такого обособленного подразделения с учетом отработанного времени, считают фискалы.
(Письмо ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18173@)
НДФЛ при награждении сотрудника путевкой в санаторий
Работодатель выдал сотруднику приз — путевку на санаторно-курортное лечение. Нужно ли в таком случае удерживать НДФЛ? ФНС России считает, что такой необходимости нет, и вот почему.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходы, не подлежащие налогообложению, поименованы в ст. 217 НК РФ. Так, на основании п. 9 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной оплаты за счет собственных средств работодателя стоимости путевок (за исключением туристских), по которым работникам оказываются услуги находящимися на территории РФ санаторно-курортными и оздоровительными организациями.
Налоговики отметили, что исходя из буквальной трактовки данной нормы основанием для ее применения является сам факт приобретения путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся в России, и оплата работодателем своим работникам стоимости (части стоимости) таких путевок. При этом порядок приобретения путевок (для награждения или просто для передачи в пользование) для целей обложения НДФЛ не имеет значения.
(Письмо ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-3-3/3887)
БСО не соответствуют установленным требованиям? Штрафа не будет!
За применение бланков строгой отчетности, которые не соответствуют установленным требованиям, нельзя привлечь к административной ответственности. Такую выгодную для продавцов позицию заняли налоговики.
Напомним, что компании и ИП, которые оказывают услуги населению, вправе не применять ККТ, а вместо этого выдавать покупателям (клиентам) бланки строгой отчетности. При этом порядок оформления БСО установлен Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. Подпунктами 3 и 4 названного постановления установлено, что такие документы должны иметь обязательные реквизиты, быть изготовлены типографским способом или сформированы с помощью автоматизированных систем. Несмотря на это специалисты налоговой службы уверены — налогоплательщик не может быть привлечен к административной ответственности за использование БСО, не соответствующих утвержденным требованиям.
Дело в том, что административная ответственность предусмотрена за неприменение ККТ в определенных законом случаях или за применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением порядка и условий регистрации и применения (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Также привлечь к ответственности по данной норме можно за отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств в счет оплаты товара (работ, услуг), если указанный документ должен быть выдан в соответствии с федеральным законом. А вот использование бланков строгой отчетности, не соответствующих установленным требованиям, не образует объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.03.2011 № А58-5151/2010 и Поволжского округа от 10.11.2010 № А65-8979/2010.
(Письмо ФНС России от 16.10.2012 № АС-4-2/17492)
Можно ли использовать БСО, если услуги не поименованы в ОКУН?
ФНС России довела до сведения нижестоящих налоговых органов письмо Минфина России от 08.10.2012 № 03-01-15/8-213 с разъяснением порядка применения БСО при оказании населению услуг, которые не поименованы в ОКУН.
Так, принадлежность вида деятельности к оказываемым населению услугам определяется Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002—93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163. Классификатор был разработан с учетом новых социально-экономических условий в РФ, опыта ведущих зарубежных стран в области стандартизации и осуществления сертификации услуг населению. В то же время, изменения в него вносились достаточно давно — в конце 2010 г.
В письме специалисты финансового ведомства отметили, что законодательство РФ не содержит положений, определяющих перечень поименованных в ОКУН услуг населению, как исчерпывающий. Более того, в наименовании некоторых услуг в ОКУН присутствует слово «прочие», что также не позволяет рассматривать содержащийся в нем перечень услуг в качестве исчерпывающего.
Следовательно, если услуги прямо не поименованы в ОКУН, но могут быть классифицированы в соответствии с ОКУН в качестве услуг населению, при их оказании организации и коммерсанты вправе использовать БСО.
(Письмо ФНС России от 24.10.2012 № АС-4-2/18034)
ФСС России разъяснил, как рассчитать страховой стаж
Специалисты ФСС России рассказали, каков порядок исчисления страхового стажа для определения размера пособий по временной нетрудоспособности.
Расчет периодов работы (службы, деятельности) производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы. Это предусмотрено п. 21 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91.
При этом перевод каждых 30 дней указанных периодов в полные месяцы, а каждых 12 месяцев этих периодов в полные годы предусматривается только для неполных календарных месяцев и неполных календарных лет. В случае если календарный месяц или календарный год отработан работником полностью, то делить количество отработанных дней на 30 дней и соответственно 12 месяцев не нужно.
(Письмо ФСС РФ от 30.10.2012 № 15-03-09/12-3065П)
Как исправить ошибку в больничном листке
Специалисты ФСС России рассказали, как правильно исправлять ошибки, допущенные при заполнении раздела «Заполняется работодателем» в листке нетрудоспособности.
Так, неверную запись в больничном необходимо аккуратно зачеркнуть и внести правильную запись (взамен ошибочной) на оборотную сторону бланка. Внесенные корректировки следует подтвердить записью «исправленному верить», а также завизировать подписью и печатью работодателя.
Стоит обратить внимание, что сотрудники соцстраха категорически запрещают исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Иначе работодатель рискует получить отказ ФСС России в возмещении пособия по временной нетрудоспособности.
(Письмо ФСС России от 18.10.2012 г. № 15-03-14/05-12954)