1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать

Письма Минфина, опубликованные в первой половине августа 2005 года

положительные

что сказал Минфин

на что сослался Минфин

При аренде части торгового зала без права пользования подсобными, складскими и административно-бытовыми помещениями исчисление ЕНВД должно производиться с использованием физического показателя базовой доходности «торговое место»

(Письмо от 16.06.2005 № 03-06-05-05/91)

Под стационарной торговой сетью понимается торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски. Под магазином понимается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже; а под павильоном — строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест. Поскольку по договору аренды арендуется часть торгового зала без права пользования подсобными, складскими и административно-бытовыми помещениями, то исчисление ЕНВД следует производить с использованием физического показателя базовой доходности «торговое место»

Деньги, возвращенные банком в связи с неверным указанием реквизитов, не являются экономической выгодой и не должны учитываться в составе доходов организации, применяющей УСН. То же самое относится и к деньгам, возвращенным продавцом в связи с ошибочным перечислением или перечисленным ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам, а также к возврату излишне уплаченных сумм налога на прибыль

(Письмо от 04.07.2005 № 03-11-04/2/11)

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются:

доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом следует принять во внимание, что согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

По своей сути возврат ошибочно перечисленных или излишне уплаченных сумм не является экономической выгодой, следовательно, не должен учитываться в составе доходов

При заключении договора аренды земельного участка расходы на подготовку землеустроительного плана границ земельного участка, документов БТИ, уплата госпошлины за регистрацию договора в учреждении юстиции при условии соблюдения критериев, предусмотренных ст. 252 НК РФ, могут быть учтены в составе прочих расходов

(Письмо от 19.07.2005 № 03-03-04/1/89)

В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с ними, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) (п. 40 ст. 264 НК РФ). При определении доходов и расходов по методу начисления данные расходы в соответствии со ст. 318 НК РФ относятся к косвенным и могут быть в полном объеме отнесены к расходам текущего отчетного (налогового) периода

отрицательные

Расходы по аренде квартиры, используемой для проживания работников в период их служебной командировки, нельзя относить к командировочным расходам и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль

(Письмо от 02.06.2005 № 03-03-01-04/1/306)

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

В случае когда организация регулярно направляет своих работников в командировки в один и тот же населенный пункт и для этих целей снимает квартиру, в которой проживают командированные, документально подтвердить факт их проживания именно в этой квартире невозможно. Поэтому расходы по аренде квартиры документально не подтверждены

Расходы на содержание жилого помещения до момента его перевода в нежилой фонд не учитываются при определении налога на прибыль

(Письмо от 02.06.2005 № 03-03-01-04/3/6)

Согласно ст. 288 ГК РФ собственник осуществляет права владения, пользования и распоряжения принадлежащим ему помещением в соответствии с его назначением. При этом установлено, что жилые помещения предназначены для проживания граждан. Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после его перевода в нежилое. Таким образом, жилое помещение до момента его перевода в нежилой фонд не может использоваться для размещения в нем организации. Следовательно, расходы по его содержанию нельзя учитывать при определении налога на прибыль

Расходы на возмещение морального вреда за необоснованное увольнение работника не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль

(Письмо от 23.06.2005 № 03-03-04/1/28)

Пунктом 3 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Возмещение морального вреда за необоснованное увольнение работника не связано ни с тем, ни с другим. Следовательно, к расходам на оплату труда указанное возмещение не относится. Оно не может быть отнесено и к внереализационным расходам, так как не приравнивается к возмещению причиненного ущерба (материального)

нейтральные

Организация, осуществляющая оптовую торговлю за наличный расчет через агентов, должна уплачивать ЕНВД, при исчислении которого используется показатель «торговое место». Количество торговых мест равно количеству работников, осуществляющих продажу товаров за наличный расчет в офисе фирмы или на складах с использованием ККМ

(Письмо от 05.07.2005 № 03-11-04/3/2)

Статьей 346.27 НК РФ розничная торговля определена как торговля товарами и оказание услуг за наличный расчет и с использованием платежных карт. Исходя из этого определения продажа товаров организациям и предпринимателям по договорам поставки за наличный расчет относится к деятельности, облагаемой ЕНВД. При налогообложении предпринимательской деятельности, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, в качестве физического показателя используется «торговое место», количество которых должно определяться исходя из количества работников, осуществляющих продажу товаров