1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 437

Письма Минфина, опубликованные в первой половине июня 2005 года

Что сказал минфин

На что сослался минфин

Положительные

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе включить в расходы суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), а также суммы налогов и сборов, от уплаты которых они не освобождены

(Письмо от 29.04.2005 № 03-03-02-04/1/104)

Применение УСН предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество и ЕСН единым налогом. Кроме того, налогоплательщики, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС. Все остальные налоги они уплачивают в соответствии с действующим законодательством, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов можно включать суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), а на основании подп. 22 п. 1 этой же статьи — суммы иных налогов и сборов

Если основным видом деятельности организации, применяющей УСН, является сдача в аренду помещений, находящихся у нее в собственности, ее расходы на оплату коммунальных услуг учитываются в составе материальных расходов, при условии что стоимость коммунальных услуг не возмещалась арендатором

(Письмо от 30.04.2005 № 03-03-02-04/1/108)

Налоговая база по единому налогу уменьшается на величину материальных расходов. В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели. При этом расходами признаются любые затраты, направленные на получение доходов

При определении налоговой базы по налогу на прибыль лизингополучатель вправе включить в расходы лизинговые платежи по предмету, переданному в сублизинг

(Письмо от 04.05.2005 № 03-03-01-04/1/222)

В соответствии с подп. 10 ст. 264 НК РФ лизинговые платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество включаются в состав прочих расходов. Возможность передачи предмета лизинга в сублизинг предусмотрена ст. 8 Федерального закона от 28.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»

При внесении основного средства в уставный капитал разница между суммой, в которую его оценил независимый оценщик, и его остаточной стоимостью для целей налогообложения прибыли не учитывается

(Письмо от 04.05.2005 № 03-03-01-04/1/224)

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ прибылью (убытком) налогоплательщика-акционера (участника, пайщика) не признается разница между стоимостью вносимого в качестве оплаты имущества и номинальной стоимостью приобретенных акций (долей, паев). При этом стоимость последних признается равной остаточной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на него

Если налогоплательщик имеет обособленные подразделения на территории одного субъекта РФ, то пени на сумму налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения организации, не начисляются, если налог был полностью и своевременно уплачен по месту ее нахождения

(Письмо от 16.05.2005 № 03-03-01-04/1/259)

Уплата авансовых платежей и сумм налога на прибыль в доходную часть субъектов РФ производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. При этом если налогоплательщик имеет обособленные подразделения только на территории одного субъекта РФ, то он может уплачивать сумму авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, по месту своего нахождения. В данном случае в налоговой декларации сумма налога по обособленным подразделениям не распределяется

Отрицательные

Организации, применяющие УСН, не могут включать в состав расходов стоимость услуг сторонних организаций (БТИ), связанных с подготовкой документации необходимой для пролонгации договора аренды земли

(Письмо от 29.04.2005 № 03-03-02-04/1/110)

Перечень расходов, учитываемых налогоплательщиками, применяющими УСН, является исчерпывающим. Расходы по оплате услуг сторонних организаций, связанные с подготовкой документации, необходимой для пролонгации договора аренды, в него не включены. Отнесение данных расходов к материальным расходам НК РФ также не предусмотрено. Данные расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 40 п. 1 ст. 264)

Расходы по оплате проезда к месту отдыха совершеннолетнего ребенка облагаются НДФЛ

(Письмо от 03.05.2005 № 03-05-02-04/88)

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством. Статьей 325 ТК РФ и ст. 33 Закона РФ от 19.02.93 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» предусмотрена оплата работодателями стоимости проезда к месту отдыха и обратно и провоза багажа не только работника, но и неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей)

При определении налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами налогоплательщик не вправе отнести на расходы стоимость акций ликвидируемого акционерного общества

(Письмо от 05.05.2005 № 03-03-01-04/1/229)

Налогоплательщик вправе учесть затраты на приобретение ценных бумаг в момент их реализации или иного выбытия (в том числе погашения). Отнесение на расходы стоимости акций ликвидируемого акционерного общества Налоговым кодексом не предусмотрено

Нейтральные

Проездной документ (билет), в котором стоимость НДС выделена отдельной строкой, может служить основанием для принятия к вычету НДС без наличия счета-фактуры

(Письмо от 16.05.2005 № 03-04-11/112)

НДС, уплаченный по расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, принимаемый в расходы при исчислении налогана прибыль, подлежит вычету. При этом согласно п. 1 ст. 172 НК РФ указанные вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату НДС, в том числе проездных документов установленного образца

Для исчисления суммы налога на прибыль, подлежащей зачислению по месту нахождения обособленных подразделений организации, необходимо использовать фактические показатели среднесписочной численности и остаточной стоимости ОС на конец отчетного периода

(Письмо от 23.05.2005 № 03-03-01-04/1/278)

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль, а также сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, производится по месту нахождения самой организации и ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения в целом по организации