1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 1058

ФНС налаживает электронный сервис

Чиновники из налоговой службы решили провести «электрификацию всей страны». В современном смысле это означает замену тесного личного контакта бухгалтеров и инспекторов электронным документооборотом, который осуществляется по телекоммуникационным каналам связи. Для того чтобы «сказку сделать былью», налоговики разрабатывают приказы о порядке направления документов плательщикам. Два из них были зарегистрированы Минюстом России в середине февраля. Какая от них польза и чего не хватает для полного счастья – вы узнаете из нашего материала.

В ожидании счастья

Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ) ввел в Налоговый кодекс положения, согласно которым многие документы можно отправлять в налоговую инспекцию и получать от чиновников в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Это касается, в частности, актов сверки расчетов (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Нововведения вступили в силу с 2 сентября 2010 г.

Введение электронного документооборота было призвано максимально снизить количество личных встреч бухгалтеров и налоговых инспекторов. Это безусловно удобно. Такие взаимоотношения экономят деньги, нервы и время как представителям организаций, так и сотрудникам налоговых инспекций.

С момента вступления в силу указанного закона прошло уже полгода, но порядок направления документов в электронном виде по ТКС разработан не для всех бумаг. Напомним, что такая обязанность возложена на ФНС России. В частности, нет его для требований о представлении документов при проверке, выставляемых в рамках ст. 93 НК РФ, для сообщений о подразделениях и др. За ними или с ними приходится по старинке ездить в инспекцию либо пользоваться услугами почты, которая тоже не торопится доставлять корреспонденцию и периодически ее теряет.

Два шага вперед

В середине февраля Минюст России зарегистрировал два приказа налоговой службы, которые обеспечат бухгалтерам удаленное общение с инспекциями. Это внушает надежду на скорое введение электронного документооборота в запланированном Законом № 229-ФЗ объеме. Речь идет о приказах ФНС России от 09.12.2010 № ММВ-7-8/700@ «Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» и от 29.12.2010 № ММВ-7-8/781@ «Об утверждении Порядка передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрированы в Минюсте России 11.02.2011 № 19804).

Отметим, что Закон № 229-ФЗ почему-то сделал исключение для такого документа, как заявление на зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога. Его можно сдать только в письменном виде лично или по почте (п. 5 и 6 ст. 78 НК РФ). Отправить по телекоммуникационным каналам связи этот документ нельзя. Минфин России напомнил об этом в письме от 11.02.2011 № 03-02-07/1-46.

Еще один очень важный момент отнесен к компетенции Минфина России. Согласно п. 9 ст. 169 НК РФ финансовое ведомство должно установить порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи. Но на данный момент как не было такой роскоши во взаимодействии бухгалтеров и чиновников, так и нет.

Мы проанализировали и свели в таблицу информацию о документах, уже ставших электронными, и о тех, которые еще не получили право «ходить по проводам».

Наименование документа

Основание

Форма и формат

Порядок представления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС)

Документы, направляемые в налоговую инспекцию

1. Сообщение об открытии или о закрытии счетов.

2. Сообщение обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях.

3. Сообщение обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ, и изменениях в сведения о таких обособленных подразделениях

Пункты 2 и 7 ст. 23 НК РФ

Формы сообщений утверждены приказом ФНС России от 21.04.2009 № ММ-7-6/252@.

Формат сообщений утвержден приказом ФНС России от 09.06.2009 № ММ-7-6/318@

(письмом ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@ доведены рекомендуемые формы сообщений № С-09-3-1 и № С-09-3-2 и уведомления № 1—6-Учет)

Не утвержден

Документы, представляемые
по требованию налогового органа при проверке

Пункт 2 ст. 93 НК РФ

Формы утверждены в приложении № 5 к приказу ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@.

Формат сообщений не утвержден

Не утвержден

Счет-фактура

Пункты 8 и 9 ст. 169 НК РФ

Форма приведена в постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Форматы счета-фактуры в электронном виде не утверждены

Не утвержден (компетенция Минфина России)

Доверенность при представлении деклараций в электронном виде (в случае, если от имени организации действует представитель по доверенности, например бухгалтер, или специализированная фирма)

Статья 29 НК РФ

Электронные форма и формат информационного сообщения о доверенности утверждены приказами ФНС России от 02.11.2009 № ММ-7-6/534@ и от 09.11.2010 № ММВ-7-6/534@

Методические рекомендации по формированию информационного сообщения о доверенности приведены в письме ФНС России от 24.01.2011 № 6-8-04/0002@. Сообщение о доверенности надо направлять в электронном виде в налоговый орган с каждым электронным документом, подписанным уполномоченным представителем. Причем перед началом осуществления деятельности через уполномоченного представителя обязательно нужно представить в инспекцию копию доверенности на бумажном носителе

Документы, получаемые от налоговой инспекции

Требование, направляемое в банк о перечислении налога

Пункт 4.2 ст. 60 НК РФ

Не утверждены

Не утвержден

Требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа

Пункт 6 ст. 69 НК РФ

Форма утверждена приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@.

Формат не утвержден. Приказом ФНС России от 09.12.2010 № ММВ-7-8/700@ утверждены форматы документов, участвующих в отправке и получении требования по ТКС

Дата направления требования в электронном виде по ТКС — дата, зафиксированная в подтверждении. Требование считается принятым, если пришла квитанция о приеме, подписанная ЭЦП налогоплательщика. Документ не считается полученным, если направлен плательщику ошибочно, не соответствует формату, не содержит ЭЦП должностного лица налогового органа.
Бумажный вариант требования направляют по почте, если от плательщика не пришла квитанция о приеме (приказ ФНС России от 09.12.2010 № ММВ-7-8/700@)

Требование о представлении
документов при проверке

Пункт 2 ст. 93 НК РФ

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@.

Формат не утвержден

Не утвержден

Акт совместной сверки расчетов

Подпункт 11 п. 1 ст. 32 НК РФ

Форма утверждена приказом ФНС России от 20.08.2007 № ММ-3-25/494@.

Формат утвержден приказом ФНС России от 04.10.2010 № ММВ-7-6/476@

При отправке и получении акта сторонам информационного обмена необходимо использовать ЭЦП. Акт считается принятым при получении от плательщика извещения. При этом датой принятия акта считается дата, указанная в извещении (приказ ФНС России от 29.12.2010 № ММВ-7-8/781@)

Документы, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в налоговых отношениях

Пункт 4 ст. 31 НК РФ

Формы документов утверждены приказами ФНС России от 20.05.2010 № ММВ-7-3/241@, от 27.04.2010 № ММВ-7-3/204@, от 06.04.2010 № ММ-7-2/178@, от 23.03.2010 № ММ-7-3/136@, от 18.04.2007 № ММ-3-03/239@, от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ и др.

Формат не утвержден

Не утвержден

Уведомление о постановке на учет в налоговом органе (снятии с учета). Направляется по ТКС только по запросу организации

Пункт 5.1 ст. 84 НК РФ

Форму и формат должно разработать ФНС России.

Порядок представления документов в электронном виде утверждает Минфин России

Не утвержден