Для признания некоторых сделок контролируемыми важен годовой доход, полученный по этим сделкам. Минфин России в письме от 02.08.2016 № 03-01-18/45210 рассказал, какие доходы по сделке нужно брать в расчет.
Условия признания сделок контролируемыми перечислены в ст. 105.14 НК РФ. Ряд сделок признаются контролируемыми, только если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия (сделки, предусмотренные подп. 2 и 3 п. 1, подп. 1—5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
Согласно п. 9 ст. 105.14 НК РФ сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов в соответствии с главой 25 НК РФ.
Статьей 248 НК РФ установлено, что в составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, приведены в ст. 251 НК РФ.
Таким образом, при расчете суммы доходов по сделкам за календарный год для целей ст. 105.14 НК РФ суммируются доходы по сделкам, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.