Минфин России в письме от 28.08.2014 № 03-04-06/43135 рассмотрел такую ситуацию. Организация заключила с физическим лицом договор гражданско-правового характера на оказание услуг. При выплате аванса организация как налоговый агент удержала НДФЛ и перечислила налог в бюджет. Однако физическое лицо услуги не оказало, договор был расторгнут и аванс возвращен.
Специалисты финансового ведомства подтверждают, что при выплате аванса физическому лицу по гражданско-правовому договору необходимо удерживать НДФЛ (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Если же аванс возвращен, у налогового агента возникает переплата по НДФЛ. Ее можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей (ст. 78 НК РФ).