В связи с тем, что в Федеральную налоговую службу ежедневно поступают обращения граждан с просьбами разъяснить, как рассчитываются налоги и, в первую очередь, налог на имущество, налоговики решили вновь обратиться к этому вопросу.
Как пояснила и.о. начальника Управления имущественных налогов ФНС России, Н. Филамофитская, сумма любого налога по итогам налогового периода определяется исходя из налоговой базы объекта налогообложения и соответствующей ей ставки налога.
Сведения о налоговой базе объектов недвижимости (их инвентаризационной стоимости) предоставляются в налоговые органы ежегодно органами государственного технического учёта и технической инвентаризации. «Таким образом, налоговые органы не являются источником сведений об инвентаризационной стоимости и в целях налогообложения её не рассчитывают», - отметила Н.П. Филамофитская.
Инвентаризационная стоимость устанавливается органами технического учёта и технической инвентаризации (БТИ) по состоянию на 1 января каждого года и в течение 12 месяцев для целей налогообложения не меняется. Ежегодно до 1 марта органы БТИ предоставляются в налоговые органы сведения об инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, поставленных на государственный технический учёт.
Инвентаризационная стоимость объекта недвижимости определяется исходя из восстановительной стоимости объекта недвижимости, уменьшенный на величину физического износа объекта на момент проведения оценки, и коэффициента, утверждаемого ежегодно органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
Восстановительная стоимость объекта недвижимости определяется органами БТИ по сборникам укрупнённых показателей Госстроя РСФСР. Затем данная стоимость при помощи утверждённого органами власти коэффициента переводится в уровень цен соответствующего года. При определении указанных коэффициентов органам власти рекомендуется использовать соотношение показателей, отражающих динамику изменения стоимости продукции в строительстве и стройиндустрии. «Рост значений коэффициентов в субъектах Российской Федерации в большинстве случаев составляет не более 5-7 % ежегодно», - отметила Н. Филамофитская.
Согласно действующему законодательству РФ физический износ здания возможно определить только в результате визуального и инструментального обследования, так как его расчёт требует большого количества сведений об объекте недвижимости (качество и состояния стен, перекрытий, балконов, фундамента, окон, полов и т.д.)
В 2009 г. обязательность проведения органами БТИ плановой технической инвентаризации для всех объектов недвижимости 1 раз в пять лет была отменена. В настоящее время проведение сотрудниками органов БТИ технической инвентаризации путём визуального и инструментального осмотра объекта осуществляется только по заявлениям граждан за счёт средств граждан.
По словам Н. Филамофитской, в подавляющем большинстве случаев актуализация инвентаризационной стоимости объектов недвижимости осуществляется органами БТИ только за счёт принятых органами власти субъектов РФ коэффициентов её перерасчёта.
Также Н. Филамофитская обратила внимание, что каждый собственник объекта недвижимости жилого и нежилого назначения может обратиться в органы БТИ по месту нахождения объекта недвижимости за разъяснениями порядка расчёта инвентаризационной стоимости своего объекта.
На федеральном уровне Законом Российской Федерации от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлены предельные значения ставок по налогу в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, которыми владеет гражданин.
При этом представительным органам местного самоуправления (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) предоставлены полномочия определять дополнительные льготы по налогу, а также дифференцировать ставки в установленных на федеральном уровне пределах:
для объектов суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 тыс. руб. ставка может быть установлена до 0,1% включительно от стоимости объекта; для объектов от 300 до 500 тыс. руб. – ставка составляет от 0,1% до 0,3%; для объектов стоимостью свыше 500 тыс. руб. – от 0,3 до 2%.