В Письме от 05.03.2012 № 03-07-08/62 Минфин России рассмотрел ситуацию, в которой услуги российской организации оказывает филиал иностранной компании, находящийся в России, а деньги в виде аванса за эти услуги перечисляются головному офису за рубежом. Филиал компании-иностранца интересовало, на какой момент в таком случае необходимо определять налоговую базу по НДС.
Финансисты указали, что с учётом положений п. 1 ст. 167 НК РФ, налоговая база по НДС при предварительной оплате в денежной форме возникает у продавца товаров (работ, услуг) при фактическом получении денежных средств от покупателя. Поэтому у филиала не возникает налоговая база при зачислении денежных средств на счёт головного офиса за рубежом и, соответственно, нет необходимости уплачивать «авансовый» НДС.