На основании п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признаётся любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Таким образом, задолженность признаётся сомнительной при наличии двух критериев:
- не погашена в срок, установленный договором;
- не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Учитывая, что переданный в исполнительное производство исполнительный лист по взысканию задолженности не меняет указанных критериев, дебиторская задолженность за выполненные работы продолжает считаться сомнительной и может формировать резерв по сомнительным долгам на основании пунктов 3 и 4 ст. 266 НК РФ.
Такое разъяснение содержится в Письме Минфина России от 18.03.2011 № 03-03-06/1/148.