1. Главная / Консультации 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| консультации | печать | 17526

Что такое «упрощённая система налогообложения»?

Что такое «упрощённая система налогообложения»? Каковы её особенности и недостатки?

Упрощённая система налогообложения (УСН), или, как её принято сокращённо называть «упрощёнка», является одним из специальных налоговых режимов, т.е. режимом с особым порядком исчисления и уплаты налогов.

Основания и порядок применения УСН регулируются главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Привлекательность УСН для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты: налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), единого социального налога, налога на имущество организаций и налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

А индивидуальные предприниматели, перешедшие на «упрощёнку», освобождаются от уплаты: налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

И та, и другая категория «упрощёнщиков» не освобождаются от уплаты НДС, подлежащего уплате при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ. Кроме того, они не освобождаются от уплаты и иных налогов и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также исполнения обязанностей налоговых агентов.

Объектами налогообложения (ст. 346.14 НК РФ) при применении рассматриваемого налогового режима признаются:

· доходы, облагающиеся по ставке 6%;

· доходы, уменьшенные на величину расходов, облагающиеся по ставке 15%.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением, когда налогоплательщик является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. В этом случае в качестве объекта налогообложения признаются только доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Изменение выбранного объекта налогообложения возможно только по истечении трёх лет с начала применения УСН. В дальнейшем объект можно изменять каждый год.

Правом перехода на УСН с 22 июля этого года обладает фирма в случае, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе на «упрощёнку», доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн руб. (Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ).

Однако не все организации и индивидуальные предприниматели вправе применять «упрощёнку». Список налогоплательщиков, которые не могут перейти на УСН, указан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Налоговое законодательство предусматривает также ситуации, когда налогоплательщик может утратить право на применение УСН. Так, превышение доходов налогоплательщика по итогам отчётного (налогового) периода на сумму свыше 30 млн 760 тыс. руб. (предельно допустимые Налоговым кодексом РФ 20 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) умножаем на коэффициент–дефлятор, установленный на 2009 год, — 1,538) влечёт утрату налогоплательщиком права на применение УСН. С 1 января 2010 года предельный размер доходов для плательщиков УСН будет 60 млн руб. (Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ).

Если рассматривать положительные и отрицательные стороны применения УСН, то здесь картина будет такова.

Основные плюсы «упрощёнки»: существенное снижение налоговой нагрузки; освобождение от ведения бухгалтерского учёта, за исключением основных средств и нематериальных активов, что может повлечь за собой экономию на бухгалтерских услугах; сдача одной декларации по единому налогу вместо нескольких.

Основные минусы УСН: ограничение в развитии предпринимательской деятельности: «упрощенцы» не вправе заниматься некоторыми видами предпринимательской деятельности, открывать филиалы и представительства, иметь доход выше установленной нормы; возможная утрата действующих и определённые трудности с поиском новых клиентов, являющихся плательщиками НДС, так как «упрощенцы» не являются плательщиками этого налога; ограниченный перечень затрат, которые учитываются при выборе объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.