НДС при ввозе (импорте) товаров с территории государств — участников ЕАЭС уплачивается перечислением на ЕНС в общем порядке.
В соответствии с Протоколом НДС уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.
Обоснование следующее в соответствии с п. 1 ст. 5 Таможенного кодекса ЕАЭС (далее — ТК ЕАЭС) таможенную территорию Союза составляют территории государств-членов (Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики и Российской Федерации), а также находящиеся за пределами территорий государств-членов искусственные острова, сооружения, установки и иные объекты, в отношении которых государства-члены обладают исключительной юрисдикцией.
В целях налогообложения НДС при осуществлении сделок между налогоплательщиками (плательщиками) государств — участников Союза необходимо руководствоваться также:
-
Договором о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29 мая 2014 г.) (далее — Договор);
-
Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (Астана, 29 мая 2014 г.);
-
Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов (далее — Протокол об обмене информацией) (Санкт-Петербург, 11.12.2009);
-
Налоговым кодексом РФ. При этом приоритет имеют нормы Договора и Протоколов (ст. 7 НК РФ).
На основании п. 19 Протокола косвенные налоги, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:
-
принятия на учет импортированных товаров;
-
срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.
В этот же срок в соответствии с п. 20 Протокола необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам. Ее форма, формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@.
ФНС России в письме от 02.09.2022 № СД-3-3/9545@ отмечает, что при уплате НДС по ввезенным товарам нужно руководствоваться сроками из Протокола.
С 1 января 2023 г. НДС в бюджет уплачивается в составе единого налогового платежа.
Единый налоговый платеж (ЕНП) — это особый порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов, штрафов и пеней. При такой оплате налогов денежные средства перечисляют на отдельный счет Федерального казначейства для исполнения обязанности налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора и страховых взносов (п. 1 и 2 ст. 45.2 НК РФ).
Платежное поручение на перечисление единого налогового платежа заполняется в соответствии:
-
с положением Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (далее — Положение № 762-П);
-
правилами заполнения поручений, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (далее — Приказ № 107н) (п. 15 ст. 45 НК РФ).
Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 (п. 1.10 Положения № 762-П).
Реквизиты для перечисления НДС при ввозе (импорте) товаров с территории государств — участников ЕАЭС такие же, как и для перечисления ЕНП УФК по Тульской области.
Для перечисления налоговых платежей в качестве ЕНП используется специальный КБК 182 01 0612 01 01 0000 510. Именно на него перечисляются как текущие платежи, так и недоимка, а также рассчитанная сумма пеней, штрафов.
Налоговый орган на основе имеющихся у него документов и информации самостоятельно распределяет ЕНП в счет исполнения плательщиком налоговых обязательств (подп. 2 п. 2 ст. 11.3, п. 1, 16, 17 ст. 45, п. 8 ст. 45, п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).
Относительно КБК по НДС на товары, ввозимые на территорию РФ из стран — участниц Таможенного союза, применяется код 182 1 04 01000 01 1000 110. Смотрите КБК 2024.