1. Главная / Консультации 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| консультации | печать | 512

Расходы на автомобиль

Предприятие работает по УСН (доходы минус расходы). С одним из сотрудников заключен договор на пользование его личным автомобилем. Мы возмещаем ему затраты на бензин. Можем ли мы принять к расходам затраты владельца автомобиля на обязательный годовой техосмотр, обязательное страхование владельца автомобиля, годовой налог на автотранспорт и пользование автодорог как физического лица?

В соответствии с подп. 12п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения для исчисления единого налога налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы по содержанию служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.

В данной ситуации с работником может быть заключен договор об использовании для служебных поездок личного легкового автомобиля либо договор аренды автомобиля.

  • В первом случае расходы компенсируются работнику на основании Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов... Согласно п. 1 этого постановления при использовании личного транспорта применяются следующие нормы компенсации:

✔для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно — 1200 руб. в месяц, свыше 2000 куб. см —1500 руб. в месяц;

✔ для мотоциклов — 600 руб. в месяц.

При применении УСН указанные нормы используются с 1 января 2003 года.

Налоговые органы полагают, что в размерах данной компенсации учтено возмещение затрат по эксплуатации транспорта (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт) (Письмо Минфина РФ от 21.07.92 № 57 «Об условиях выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок»).

Поэтому работники ФНС вряд ли согласятся с отнесением к расходам перечисленных в вопросе видов затрат.

  • Если же с работником заключен договор аренды автомобиля, затраты по его содержанию и эксплуатации должны учитываться в составе расходов в следующем порядке:

✔ расходы на приобретение ГСМ в полном размере уменьшают доходы отчетного периода в качестве материальных затрат (подп. 5 п. 1ст. 346.16 НК РФ);

✔ расходы, связанные с эксплуатацией и содержанием автомобиля, в частности расходы на технический осмотр, уменьшают доходы отчетного периода в качестве прочих расходов на содержание служебного автотранспорта (подп. 12 п. 1ст. 346.16 НК РФ);

✔ расходы на текущий и капитальный ремонт автомобиля уменьшают доходы отчетного периода в размере фактических затрат (подп. 3п. 1 ст. 346.16 НК РФ).