1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 924

Откорректируем по факту

Отвечает Юлия Самохвалова, эксперт «ЭЖ»

Организация является плательщиком ЕНВД по розничной торговле. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 составляет 0,35. Можно ли пересчитать его согласно фактическому времени работы (воскресенье — выходной)?

ООО «Ярослав», Ленинградская обл.

Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ этот коэффициент определяется как произведение значений, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных ст. 346.27 НК РФ (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). К таким факторам относится, в частности, фактический период времени осуществления деятельности.

При этом Кодексом предусмотрено право налогоплательщиков самостоятельно корректировать единое значение коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). Такая корректировка осуществляется независимо от того, учитывался или не учитывался фактор фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности при утверждении поправочного коэффициента К2 (Письмо Минфина России от 25.07.2006 № 03-11-05/184).

Значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, определяется как среднеарифметическое величин, полученных в результате соотношения количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение каждого календарного месяца налогового периода, к количеству календарных дней в данных календарных месяцах налогового периода (см., например, письма Минфина России от 31.05.2006 № 03-11-04/3/279, от 03.05.2006 № 03-11-05/117, письма ФНС России от 28.04.2006 № ГВ-6-02/451@, от 04.04.2006 № 02-0-01/140@).

Таким образом, для определения коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в течение налогового периода, следует использовать формулу:

                 (Nвд1 : Nкд1) + (Nвд2 : Nкд2) +(Nвд3 : Nкд3) 

     Кфп  =             3

где:

Кфп — значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в течение налогового периода;

Nвд1; Nвд2; Nвд3 — количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в каждом календарном месяце налогового периода;

Nкд1; Nкд2; Nкд3 — количество календарных дней в каждом календарном месяце налогового периода;

3 — количество календарных месяцев в налоговом периоде.

Далее значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, определяется по формуле:

К2нб   =   К2ез   х   Кфп,

где:

К2нб — значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход;

К2ез — единое значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленное нормативным правовым актом муниципального образования.

 

ПРИМЕР

 

В I квартале 2006 г. организация, работающая с одним выходным днем в неделю (воскресенье), фактически вела предпринимательскую деятельность 77 дней, в том числе:

в январе — 26 дней;

в феврале — 24 дня;

в марте — 27 дней.

Единое значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленное нормативным правовым актом муниципального образования, составляет 0,35.

 

Коэффициент, учитывающий фактический период ведения предпринимательской деятельности, определяется следующим образом:

Кфп = [(26 : 31) + (24 : 28) + (27 : 31)] : 3 = [0,839 + 0,857 + 0,871] : 3 = 0,856

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2, учитываемый при исчислении налоговой базы по ЕНВД, составит:

К2нб = 0,35 х 0,856 = 0,3

 

Специалисты Минфина России в своих письмах от 28.04.2006 № 03-11-04/3/223, от 13.04.2006 № 03-11-04/3/197, от 30.01.2006 № 03-11-03/3 разъяснили, что такая корректировка коэффициента К2 осуществляется налогоплательщиком самостоятельно и отражается в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.