1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать

Использование производственных фондов

Процессом эффективного использования основных средств можно управлять
Использование производственных фондов

Модернизация основных средств (ОС) предприятия и новые технологии – крайне актуальные проблемы практически каждого промышленного предприятия. Сегодня важно провести их ревизию, поставить диагноз (динамика фондоотдачи и фондоемкости), избавиться от ненужных, разработать стратегию и составить план мероприятий по ее реализации.

Новые технологии связаны с инвестициями, и для них нужны средства. Модернизация ОС предполагает поиск внутренних резервов. Это нужно сделать, чтобы поддерживать здоровое развитие предприятия (сбалансированный рост) и со временем перейти на более высокий уровень.

На примере одного из предприятий проследим, как производственные фонды и их использование сказываются на его работе. Вначале количественно измерим сложившуюся ситуацию, затем поищем резервы.

Воспользуемся для этих целей уже известной читателю матричной моделью анализа, которая позволяет не только получать информацию о деятельности в различных ракурсах, но и дает возможность синтезировать разрозненные факты и выводы в интегральную оценку.

Приведем динамику изменения результатов и затрат (абсолютные и относительные значения), а также их структуру и темпы роста за 2 года (см. табл. 1 и 2).

Таблица 1

Результаты и затраты предприятия, млн руб.

Период

Прибыль производственная

Добавленная стоимость (ДС)

Выпущенная продукция (ВП)

Полная себестоимость

(ПС)

Материальные затраты (МЗ)

Основные производственные фонды (ОПФ) (коэфф.)

Фонд оплаты труда

(ФОТ)

Численность персонала ср. (ЧП)

2007 г.

16 251

33 315

67 287

51 036

33 972

58 019

9318

5635

2008 г.

16 779

37 437

76 684

59 905

39 247

66 683

11 215

5893

Структура доходов и затрат, %

Рентабельность затрат, %

2007 г.

24

50

100

76

50

1,16

14

32

2008 г.

22

49

100

78

51

1,15

15

28

 

Таблица 2

Динамика показателей доходов и затрат

Период

Прибыль производственная

Добавленная стоимость (ДС)

Выпущенная продукция (ВП)

Полная себестоимость (ПС)

Материальные затраты (МЗ)

Основные средства (ОС)

Фонд оплаты труда (ФОТ)

Численность персонала ср.
(ЧП)

Абсолютные изменения показателей доходов и затрат (млн руб.)

С 2007 г. по 2008 г.

528

4122

9397

8869

5275

8664

1897

258

Темпы изменения показателей

 

1,032

1,124

1,140

1,174

1,155

1,149

1,204

1,046

Сравнение приведенных данных в таблицах 1 и 2 показывает, что в 2008 г. все показатели результатов (выпущенная продукция, добавленная стоимость и прибыль), а также все затраты и ресурсы выросли. Продукции в 2008 г. выпустили больше, чем в 2007 г., на 9,397 млрд руб. (темп роста – 1,14). А все затраты выросли на 8,869 млрд руб. (темп роста – 1,174). При этом прибыль выросла на 528 млн руб., или на 3,2% (темп роста – 1,032).

Однако рост выпущенной продукции оказался несбалансированным, поскольку темпы роста всех затрат выше темпов роста продукции, темпов роста прибыли. Такие соотношения, как правило, свидетельствуют о снижении эффективности использования ресурсов, что проявилось в росте материальных затрат (темп роста – 1,155, или 15,5%) и росте фонда оплаты труда на 20,4% (темп роста – 1,204).

При росте стоимости основных производственных фондов (ОПФ) на 14,9% (темп роста – 14,9) фондоотдача (отношение выпущенной продукции к основным средствам) снизилась на 0,01 руб. (с 1,16 руб. до 1,15 руб.). ОС использовали менее эффективно в 2008 г. – 1 тыс. руб., инвестированная в ОС, в 2008 г. приносила продукции на 10 руб. меньше, чем в 2007 г.

Эффективность и интенсивность использования ресурсов проявляется в таких обобщающих показателях, как фондоотдача ОС, материалоемкость производства, производительность труда. Динамику этих показателей в 2008 г. по сравнению с 2007 г. приведем в индексной модели предприятия (см. табл. 3 и табл. 4).

Таблица 3

Индексная модель предприятия

 

Прибыль

Добавленная
стоимость (ДС)

Выпущенная
продукция (ВП)

Полная
себестоимость (ПС)

Материальные
затраты
(МЗ)

Основные
производственные фонды (ОПФ)

Фонд оплаты
труда (ФОТ)

Численность
персонала ср. (ЧП)

 

1,0325

1,1237

1,1397

1,1738

1,1553

1,1493

1,2036

1,0458

Прибыль

*

Съем ДС

с 1 руб. прибыли

Съем ТП с 1 руб. прибыли

Затратоемкость прибыли

Материалоем-

кость прибыли

Фондоемкость
прибыли

Зарплато-емкость прибыли

Трудоем-кость
прибыли

1,0325

1,0884

1,1038

1,1368

1,1189

1,1132

1,1657

1,0129

Добавленная стоимость (ДС)

Рентабельность ДС

*

Съем ТП с 1 руб. ДС

Затраты
на 1 руб. ДС

Материалоем-

коcть ДС

 

Фондоемкость ДС

 

Зарплато-

емкость
ДС

Трудоем-кость ДС

 

1,1237

0,9188

1,0142

1,0445

1,0281

1,0228

1,0711

0,9306

Выпущенная продукция (ВП)

Рентабельность ТП

 

Удельный вес
ДС в ТП

*

Затраты
на 1 руб. ТП

 

Материалоем-

кость ТП

 

Фондоемкость ТП

 

Зарплато-емкость
ТП

Трудоем-кость ТП

 

1,1397

0,9060

0,9860

1,0299

1,0137

1,0085

1,0561

0,9176

Полная
себестоимость (ПС)

Рентабельность затрат

 

Затратоотдача
по ДС

Затратоотда-

ча по ТП

*

Соотношение
МЗ и ПС

 

Соотношение
ОФ и ПС

 

Соотноше-

ние ФОТ и ПС

 

Соотноше-ние
персонала и ПС

1,1738

0,8796

0,9574

0,9709

0,9842

0,9792

1,0254

0,8910

Материальные
затраты (МЗ)

Рентабельность МЗ

Материалоот-дача по ДС

Материалоот-

дача по ТП

Закрепленность
ПС за МЗ

*

Соотношение
ОФ и МЗ

Соотноше-

ние ФОТ и МЗ

Соотноше-ние
персонала и МЗ

1,1553

0,8937

0,9727

0,9865

1,0160

0,9949

1,0418

0,9052

Основные производствен-ные фонды (ОПФ)

Рентабельность фондов

Фондоотдача
по ДС

Фондоотдача
по ТП

Закрепленность
ПС за ОФ

Закрепленность
МЗ за ОФ

*

Соотноше-

ние ФОТ и ОФ

Соотноше-ние
персонала и ОФ

1,1493

0,8983

0,9777

0,9916

1,0213

1,0052

1,0472

0,9099

Фонд оплаты труда (ФОТ)

Рентабельность зарплаты

Зарплатоотда-

ча по ДС

Зарплатоотда-

ча по ТП

Закрепленность
ПС за ФОТ

Закрепленность
МЗ за ФОТ

Закрепленность
ОФ за ФОТ

*

Соотноше-ние
персонала и ФОТ

1,2036

0,8578

0,9337

0,9469

0,9752

0,9599

0,9549

0,8689

Численность
персонала ср. (ЧП)

Рентабельность персонала

Производитель-

ность по ДС

Производи-тельность по ТП

Затратовоору-жен. персонала

Материало-воору-жен. персонала

Фондовоору-

женность персонала

Средняя за период оплата персонала

*

1,0458

0,9873

1,0745

1,0898

1,1224

1,1047

1,0990

1,1509

Оценка взаимосвязи конечных результатов (А1)

0,9369

 

Оценка преобразования затрат в результаты (А2)

0,9612

Оценка взаимосвязи затрат и ресурсов (А3)

1,0409

Оценка интенсивности

0,9491

Оценка эффективности

0,9797

 

Таблица 4

Показатели ресурсоотдачи

Период

Затрато-отдача по ВП

Материало- отдача по ВП

Фондо-отдача по ВП

Зарплато-
отдача по ВП

Производи-тельность труда

1

2007 г.

1,3184

1,9807

1,1597

7,2212

11,9409

2

2008 г.

1,2801

1,9539

1,1500

6,8376

13,0127

Динамика изменения ресурсоотдачи

2-й период:
1-й период

0,9709

 

0,9865

 

0,9916

 

0,9469

 

1,0898

 

Индексная модель предприятия служит инструментом анализа результатов, затрат и их взаимосвязей.

Из данных таблицы 4 следует, что выросла только производительность труда. Отдача от материальных ресурсов, основных средств (фондоотдача) и расходов на заработную плату снизилась.

Синтетическая оценка эффективности и интенсивности использования ресурсов за анализируемый период приведена внизу таблицы 3 в виде 3 блочных и 2 интегральных оценок эффективности и интенсивности. По этим данным делаем вывод, что экономическая эффективность работы предприятия в 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизилась на 2,1% (индекс – 0,9797). На это повлияло снижение интенсивности использования ресурсов – интегрированная оценка интенсивности уменьшилась на 5,1% (индекс – 0,9491).

Одна из причин – несбалансированный рост выпущенной продукции, что отразилось в снижении блочной оценки взаимосвязей результатов (А1 = 0,9369), и, как следствие, прибыль выросла всего на 3,2% (см. табл. 2). Несбалансированный рост со временем может привести предприятие к кризису.

Отдача от всех ресурсов (блочная оценка преобразования затрат в результаты – А2) в 2008 г. снизилась на 4% (индекс – 0,9612). Такое снижение связано с опережающими темпами роста затрат по сравнению с темпами роста выпущенной продукции.

«Цена» достигнутого результата – роста прибыли на 3,2% – измеряется значением блочной оценки А3, равным 1,0409.

Отсюда вывод: ресурсов привлекли больше (рост 4%), чем получили результат (3,2%).

Факторный анализ изменения прибыли показал, что снижение фондоотдачи привело к снижению прибыли на 157 млн руб. (см. табл. 5).

Таблица 5

Влияние факторов на изменение прибыли, млн руб.

Показатель

Расчет уровня влияния*

Уровень
влияния
на выпуск продукции

1. Фондоотдача (ФО)

(1,1500 – 1597) х 5893 х 11,3156 х 0,2415

–157

2. Фондовооруженность

5893 х 1,1597 х (11,3156 – 10,2962) х 0,2415

1683

3. Численность

(5893 – 5635) х 1,1597 х 10,2962 х 0,2415

744

4. Рентабельность выпущенной продукции

5893 х 1,1500 х 11,3156 х (0,2188 – 0,2415)

–1742

Всего:

528

* Для расчетов использованы данные таблицы 1 и таблицы 9.

Теперь углубимся в анализ ОС и эффективности их использования.

 

Первый этап оценки

Анализ наличия ОС начнем с изучения их состава и структуры (см. табл. 6).

Таблица 6

Состав и наличие основных средств

 

 

На начало года

На конец года

Изменения

млн руб.

%

млн руб.

%

 

млн руб.

%

 

1.Основные производственные фонды

63 019

98,3

70 347

98,7

7328

0,33

1.1. Активная часть

49 854

77,8

53 853

75,5

3999

–2,26

2. Основные средства других отраслей, оказывающих услуги

1065

 

1,7

 

950

 

1,3

 

–115

 

–0,33

 

Итого

64 084

100

71 297

100

7213

0,0

По данным таблицы 6 делаем вывод, что стоимость основных производственных фондов (далее – ОПФ) предприятия увеличилась на 7,328 млрд руб. Это увеличение произошло за счет строительства, приобретения и ввода в эксплуатацию новых ОС основного вида деятельности на 3,999 млрд руб. Однако выбытие ОС других отраслей, оказывающих услуги, снизило общую стоимость ОС предприятия на 115 млн руб.

Проанализируем состав ОПФ и их активной части в динамике (см. табл. 7).

Таблица 7

Состав, наличие основных производственных фондов, млн руб.

 

2007

2008

Темп роста

1. Среднегодовая стоимость ОПФ, млн руб.

58 019

66 683

114,93

1.1. Активная часть, млн руб.

42 325

51 854

122,51

2. Удельный вес активной части, %

73,0

77,8

106,59

Из таблицы 7 видно, что среднегодовая стоимость ОПФ в динамике увеличилась на 14,93% к 2007 г., причем прирост активной части составил 22,51%. Проследим, как данное изменение отразилось на работе предприятия.

Более детально следует проанализировать состав и структуру ОПФ (см. табл. 8).

Таблица 8

Состав и структура основных производственных средств в 2007 г.

Состав основных производственных фондов

На начало года

На конец года

Изменения

 

млн руб.

%

млн руб.

%

млн руб.

%

1. Основные средства основного вида деятельности, в т.ч.

63 019

100

70 347

100

7328

0,00

1.1. Здания

6806

10,8

10 869

15,5

4063

4,65

1.2. Сооружения

4600

7,3

6120

8,7

1520

1,40

1.3. Передаточные устройства

1071

1,7

1060

1,5

–12

–0,19

1.4. Машины и оборудование

48 273

76,6

51 353

73,0

3081

–3,60

1.5. Транспортные средства

2080

3,3

844

1,20

–1235

–2,10

1.6. Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь

189

0,3

100

0,1

–89

–0,16

Всего

63 019

100

70 347

100,0

7328

0,00

Исходя из проведенных расчетов стоимость ОПФ увеличилась на 7,328 млрд руб., в том числе за счет зданий, сооружений, машин и оборудования – на 4,063 млрд руб., 1,52 млрд руб., 3,081 млрд руб. соответственно. Изменилась и структура ОС. Снизилась доля активной части на конец года на 5,7%, выросла доля зданий и сооружений на 4,65% и 1,4% соответственно. Незначительные изменения удельного веса произошли по передаточным устройствам, инструменту и производственному и хозяйственному инвентарю. Здесь снижение составило 0,19% и 0,16% соответственно.

 

Второй этап оценки

Оценим эффективность использования ОС и факторы, повлиявшие на изменение фондоотдачи.

В нашем примере фондоотдача снизилась на 0,01 руб. (с 1,16 руб. до 1,15 руб.).

С учетом структуры ОПФ можно разложить изменение их фондоотдачи следующим образом:

ФО = ВП : ПФср = (АФср : ПФср) х (ВП : АФср) = = Dакт х ФОакт,

где:

ВП – объем выпущенной продукции (производства);

ПФср – среднегодовая стоимость производственных фондов;

АФср – среднегодовая стоимость активной части производственных фондов;

ФОакт – фондоотдача активной части производственных фондов;

Dакт – удельный вес активной части производственных фондов.

 

Разделим влияющие на фондоотдачу факторы на 2 группы – первого и второго уровня.

К группе факторов первого уровня отнесем:

  • изменение доли активной части производственных фондов (изменение структуры производственных фондов);
  • изменение фондоотдачи активной части производственных фондов.

 

Группа факторов второго уровня влияет на фондоотдачу активной части. Они связаны с рациональным использованием времени работы оборудования

Расчет влияния факторов первого уровня проведем способом абсолютных разниц.

Для расчета влияния изменения доли активной части производственных фондов необходимо изменение удельного веса активной части ПФ в их общей стоимости (∆Dакт) умножить на плановую фондоотдачу активной части (ФОакт). При повышении доли активной части результат покажет, на сколько рублей возросла фондоотдача, и наоборот.

∆ФО Dакт = ∆Dакт х ФОакт.

Для расчета влияния изменения фондоотдачи активной части нужно его изменение (∆ФОакт) умножить на фактический удельный вес активной части ПФ в общей стоимости ПФ (Dакт1):

∆ФОакт = ∆ФОакт х Dакт1.

Если предприятие более эффективно использовало активную часть фондов в базовом периоде, то результат покажет, на сколько рублей возрастет фондоотдача.

Вторая группа факторов, влияющих на фондоотдачу активной части, связана с рациональным использованием времени работы оборудования.

Представим выпуск продукции как произведение количества действующего оборудования, времени работы единицы оборудования и среднечасовой выработки одной машины:

ФОакт = ВП : АФср = (О х Т х П) : АФср.

Проведем некоторые преобразования в формуле, чтобы избавиться от дроби. Представим отношение производительности одной машины (П) к среднегодовой стоимости активной части производственных основных средств (АФср ) как часовую отдачу единицы оборудования (Отд):

П : АФср = Отд.

Тогда:

ФОакт = О х Т х Отд ,

где:

О – количество оборудования;

Т – время работы единицы оборудования;

П – среднечасовая выработка (производительность единицы оборудования).

 

Расчет факторов проведем способом абсолютных разниц, последовательно заменяя показатели с плановой величины (индекс 0) на фактическую (индекс 1), по следующим алгоритмам:

  • изменение количества единиц оборудования:

∆ ФОакт о = ∆О х То х Отд о;

  • изменение времени работы единицы оборудования:

∆ ФОакт т = ∆Т х О1 х Отд1;

  • изменение среднечасовой отдачи единицы оборудования.

∆ ФОакт отд = ∆Отд х Т1 х О1.

 

Сведем данные для анализа фондоотдачи в таблицу 9 и на их основе проанализируем влияние факторов первой и второй группы.

Таблица 9

Исходные данные для анализа фондоотдачи

 

 

2007 г.

2008 г.

Изменения

Темпы изменений

1. Объем продукции, млн руб.

67 287

76 684

9397

1,140

2. Среднегодовая стоимость основных средств, млн руб.

59 883

67 691

7808

1,130

2.1. Основные производственные фонды, млн руб.

58 019

66 683

8664

1,149

2.2. Активная часть, млн руб.

42 325

52 354

10 029

1,237

3. Среднегодовое количество
действующего оборудования, ед.

76

88

12

1,158

4. Фонд времени работы действующего оборудования, маш.-ч

445 900

545 985

100 085

1,224

5. Удельный вес активной части
(п. 2.2 : п. 2.1) х 100%

73,0

78,5

5,56

 

6. Фондоотдача ОПФ (п. 1 : п. 2.1), руб.

1,1597

1,1500

–0,0098

0,992

7. Фондоотдача активной части
(п. 1 : 2.2.), руб.

1,5898

1,4647

–0,1250

0,921

8. Продолжительность работы единицы оборудования, ч

5867

6204

337

1,057

9. Среднегодовая выработка единицы оборудования (п. 1. : п. 3), млн руб.

885,355

871,409

–13,946

0,984

10. Среднечасовая выработка единицы оборудования (п. 1 : п. 4), млн руб.

0,150902

0,140451

–0,01045080

0,931

11. Среднечасовая отдача единицы
оборудования (п. 10 : п. 2.2), руб.

0,00000357

0,00000268

–0,00000088

0,7525

Данные таблицы 9 показывают, что эффективность использования всех ОС снизилась. Об этом говорит факт: фондоотдача ОПФ снизилась на 0,00976 руб., или на 1%. А фондоотдача активной части ОС снизилась на 0,125 руб., или на 8%, что отрицательно скажется на выпуске продукции.

Снизилась и среднегодовая выработка единицы оборудования – на 13,946 руб. Положительно на выпуске продукции должно сказаться: увеличение количества единиц оборудования – на 12, рост фонда времени действующего оборудования – с 445,9 тыс. час. до 545,9 тыс. час. и соответственно рост продолжительности работы единицы оборудования – на 337 час.

На основании проведенного исследования делаем вывод, что процессом эффективного использования ОПФ можно управлять. На подробном анализе факторов, влияющих на фондоотдачу, строится процесс поиска резервов. Этим мы займемся в следующих выпусках «ЭЖ».