С 1 сентября 2026 г. налогоплательщики смогут оспаривать акты проверок полностью в цифре. ФНС России опубликовала проект приказа с форматом и правилами подачи электронных возражений (ID проекта: 169037). Разбираем, к каким документам это относится, какой формат выбрать и что сделать, чтобы избежать отказа в приеме.
Почему понадобился новый порядок
Изменения, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, вступят в силу с 1 сентября 2026 г. Ими предусмотрено, что письменные возражения по результатам проверки с приложением копий документов, подтверждающих обоснованность возражений, могут быть представлены лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, и что формат и порядок представления письменных возражений и подтверждающих обоснованность возражений документов в электронной форме утверждаются ФНС России.
В связи с этим и был разработан комментируемый проект приказа.
На что можно подать электронные возражения
Возражения в электронном виде можно будет подать на:
-
акт налоговой проверки (камеральной или выездной);
-
дополнение к акту налоговой проверки;
-
акт об обнаружении фактов налоговых правонарушений.
Вместе с возражениями в электронном виде можно будет подать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
Важно отметить, что новый порядок распространяется на ситуации как в рамках проверки, так и вне рамок налоговой проверки (например, при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении, в ходе встречных мероприятий).
Кто и как может подать возражения
Возражения в электронном виде могут подать лица, в отношении которых проведена налоговая проверка, а также лица, совершившие налоговое правонарушение. Предусматривается три канала для направления электронных возражений, что делает процесс доступным для всех категорий налогоплательщиков:
-
по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота. Это классический способ для юридических лиц и предпринимателей;
-
через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ИП) на сайте ФНС России;
-
через Единый портал государственных и муниципальных услуг — для физических лиц.
При подаче возражений необходимо использование электронной подписи.
-
Для ТКС и ЛК ИП — строго усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП);
-
для ЛК ФЛ — допускается усиленная неквалифицированная электронная подпись (это упрощение для граждан).
Технический формат файлов (XML-схема)
Приказ утверждает конкретный формат (версия 5.01), в котором должен быть составлен файл обмена. Это не просто текст в Word, а строго структурированный XML-документ.
Имя файла должно строго соответствовать приведенной в приказе маске, где кодируется информация об отправителе, получателе и дате.
Внутренняя структура документа (XML-схема) включает десятки реквизитов: от ИНН/КПП налогоплательщика до детализации по каждому пункту акта (налог, КБК, ОКТМО, сумма, статья НК РФ).
Приложения (сканы подтверждающих документов) должны быть в форматах tif, jpg, pdf, png с соблюдением технических требований к сканированию (черно-белое/серое, 150–300 dpi).
Для налогоплательщиков это означает, что подготовить электронные возражения вручную будет крайне сложно. Потребуются либо специализированное бухгалтерское программное обеспечение (с поддержкой формата), либо сервисы операторов ЭДО, либо функционал самого личного кабинета, который сгенерирует корректный XML-файл.
Пошаговая процедура подачи
Новый порядок четко регламентирует временные рамки и действия сторон:
-
Формирование: налогоплательщик формирует файл обмена по утвержденному формату и подписывает его ЭП.
-
Отправка: файл направляется в налоговый орган. Датой отправки считается дата, зафиксированная в подтверждении оператора ЭДО или в подтверждении даты отправки в ЛК.
-
Проверка налоговым органом: инспекторы в течение одного рабочего дня проверяют соответствие формату и наличие корректной подписи.
-
Получение ответа: если все верно, налогоплательщик получает квитанцию о приеме. Именно дата в этой квитанции считается официальной датой получения возражений налоговым органом. Если есть ошибки, налогоплательщик получает уведомление об отказе в приеме.
Основания для отказа: на что обратить внимание
Приказ называет всего два, но критически важных, основания для отказа:
-
несоответствие формату: если ваш XML-файл не пройдет валидацию по структуре или реквизитам, документ не будет принят;
-
отсутствие или несоответствие подписи: например, если вы отправили через ТКС файл без УКЭП или подписали его чужим сертификатом.
Отказ в приеме не является отказом в рассмотрении возражений по существу. Это техническая ошибка. У налогоплательщика есть право устранить недочеты и подать документы повторно.
Сроки хранения
Все участники документооборота (налогоплательщик, оператор, налоговая) обязаны хранить документы и сертификаты подписей в течение пяти лет (для ТКС) или трех лет (для ЛК ФЛ/ИП).
Дублирование на бумаге не требуется. Если возражения поданы электронно и получена квитанция о приеме, дублировать их на бумаге не нужно. Это избавляет компании от двойной работы.
Выводы
Утверждение нового формата и порядка — это важный шаг к полностью безбумажному взаимодействию с ФНС в части налоговых споров.
С 1 сентября 2026 г. налогоплательщикам потребуется повышенное внимание к технической стороне вопроса: корректное заполнение реквизитов в XML-файлах и наличие действующей квалифицированной подписи станут залогом успешной подачи возражений. Поэтому нужно заранее протестировать свои программные продукты на совместимость с новым форматом, а также проверить сроки действия сертификатов ЭП.