Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект № 1191451-8 с поправками в первую часть Налогового кодекса. Ими предусматривается введение механизма принудительного приведения цен импортных контрактов к рыночному уровню для расчета НДС на товары из стран ЕАЭС. Кроме того, усиливается контроль за доходами физлиц и вводится постановка иностранцев на налоговый учет через банк.
Борьба с занижением таможенной стоимости
Сейчас у налоговых органов нет прямых полномочий по корректировке цен товаров, ввозимых с территории государств — членов ЕАЭС, поскольку большинство таких сделок не является контролируемыми. В этой связи довольно часто товары, ввозимые из стран ЕАЭС, учитываются для целей налогообложения по цене, не соответствующей рыночному уровню цен на них, что приводит к уплате НДС в неполном объеме.
Для обеспечения полноты уплаты НДС и роста налоговых поступлений в бюджет правительство предлагает ввести механизм определения цены для целей НДС по сделкам, предметом которых являются отдельные товары, ввозимые из стран ЕАЭС (новая ст. 54.2 НК РФ). Этот механизм не будет распространяться на товары, реализуемые или предназначенные для реализации продавцами государств — членов ЕАЭС физическим лицам посредством электронных торговых площадок.
Так, с 1 января 2027 г. для импортеров из стран ЕАЭС, ввозящих товары, подлежащие обязательной маркировке или прослеживаемости, цена сделки для целей НДС должна попадать в интервал рыночных цен. Этот интервал будет определяться в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 3 ст. 105.9 НК РФ (метод сопоставимых рыночных цен), на основании сопоставимых сделок, соответствующих требованиям ст. 105.5 НК РФ, с учетом особенностей, утверждаемых Правительством РФ. Перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации либо подлежащих прослеживаемости, тоже определит Правительство РФ.
Если примененная в сделке цена окажется меньше минимального значения интервала рыночных цен, для целей обложения НДС берется цена, которая соответствует минимальному значению интервала рыночных цен. Иные правила трансфертного ценообразования (раздел V.1 НК РФ) применяться не будут.
Налоговики получат право истребовать у бизнеса вне рамок проведения налоговых проверок следующие документы:
-
транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие ввоз товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации либо подлежащих прослеживаемости, на территорию РФ с территории другого государства — члена ЕАЭС;
-
документы, необходимые для подтверждения в отношении товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации либо подлежащих прослеживаемости, статуса товаров ЕАЭС;
-
счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства — члена ЕАЭС при отгрузке товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации либо подлежащих прослеживаемости в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено (предусмотрена) законодательством государства — члена ЕАЭС;
-
договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации либо подлежащие прослеживаемости, ввезенные на территорию РФ с территории другого государства — члена ЕАЭС;
-
иные документы, связанные с ввозом на территорию РФ с территории другого государства — члена ЕАЭС товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации либо подлежащих прослеживаемости, а также с их реализацией.
Устанавливается, что потребовать предоставление таких документов налоговики могут, если у них возникла обоснованная необходимость в их получении. Истребование документов будет производиться с учетом положений, предусмотренных п. 1 ст. 93 НК РФ.
Сведения о ввезенных маркированных товарах, а также о товарах, подлежащих прослеживаемости, нужно будет представлять в налоговый орган по форме, формату и в порядке, которые утвердит ФНС России.
Постановка на налоговый учет иностранцев
Иностранных граждан и лиц без гражданства, которые еще не состоят на налоговом учете в России, предлагают ставить на налоговый учет через банк в случаях, когда:
-
им открыт счет или вклад (депозит) в банке;
-
банк предоставил им персонифицированное электронное средство платежа (например, привязанную к личности карту или кошелек) для переводов электронных денег;
-
банк предоставил им неперсонифицированное электронное средство платежа, но при этом банк проводил упрощенную идентификацию клиента по закону о борьбе с отмыванием денег.
В этих случаях основанием для постановки на учет будет заявление, которое банк сам направит в налоговую инспекцию. Постановку на учет будут проводить налоговые органы, которые определит ФНС России.
Иностранцы будут ставиться на налоговый учет по месту их жительства (пребывания), а при отсутствии места жительства (пребывания) — по местонахождению банка не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления.
Снятие с учета в налоговом органе иностранного гражданина, лица без гражданства, поставленных на учет через банк, будет производиться по истечении года со дня получения сообщения о закрытии ему последнего счета или прекращения доступа к электронному средству платежа.
Контроль за доходами физлиц
Предлагается обязать Банк России передавать в ФНС России информацию о физлицах, чьи операции по счетам свидетельствуют о предпринимательской деятельности или получении доходов от других физлиц. Признаки таких операций будут определяться совместным соглашением Банка России и ФНС России.
Налоговые органы смогут блокировать счета таких лиц. Сведения, переданные налоговиками Банку России, признаются налоговой тайной, но банки получат доступ к ним для предотвращения противоправных действий.
Ответственность банков
За открытие счета или вклада физлицу при отсутствии сведений о его ИНН, коде причины постановки на учет в налоговом органе, дате постановки на учет в налоговом органе банки предлагают штрафовать на 20 000 руб.
За подачу банком в налоговую недостоверных сведений об открытии, закрытии или изменении реквизитов счетов и вкладов организаций и физлиц банки хотят штрафовать на 40 000 руб. Если банк обнаружил несоответствие и представил уточненные сведения до того, как налоговики выявили несоответствие, штрафа не будет.
Сроки вступления
В случае принятия поправок они (кроме норм об импорте из ЕАЭС) вступят в силу через девять месяцев после официального опубликования. Правила о контроле цен по НДС начнут действовать с 1 января 2027 г. и будут распространяться на проверки деклараций, поданных после этой даты.