С 2025 г. в России заработают новые налоговые льготы для работодателей, участвующих в программе долгосрочных сбережений (ПДС) своих сотрудников. Согласно поправкам в Налоговый кодекс1, взносы компаний в пользу работников можно будет учитывать в расходах на оплату труда и освобождать от страховых взносов. Для граждан, в свою очередь, изменятся правила получения налоговых вычетов по ПДС, а с 2026 г. выплаты по таким договорам будут облагаться НДФЛ по отдельной шкале — 13 или 15%, аналогично доходу от инвестиций. Закон, призванный стимулировать добровольное пенсионное и сберегательное планирование, вступил в силу 17 ноября 2025 г., но ряд его положений распространяется на правоотношения с начала 2025-го.
Налоговые преференции по ПДС для компаний
Суммы сберегательных взносов работодателей по договорам долгосрочных сбережений работников, являющихся одновременно вкладчиками и участниками по таким договорам, отнесены к расходам на оплату труда. Их можно учесть в целях налогообложения прибыли в совокупности с иными взносами, указанными в п. 16 ст. 255 НК РФ, в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. Это предусмотрено новой редакций п. 16 ст. 255 НК РФ. Действие поправок имеет обратную силу и распространяется на расходы (выплаты), осуществленные с 1 января 2025 г.
Кроме того, суммы сберегательных взносов работодателя, уплаченные в расчетном периоде по договору долгосрочных сбережений в пользу работника, являющегося одновременно вкладчиком и участником по такому договору, освобождены от обложения страховыми взносами, но не более 12% от базы для исчисления страховых взносов в отношении этого работника за соответствующий расчетный период. Действие этой поправки также распространено на расходы (выплаты), осуществленные с 1 января 2025 г.
Уплата в пользу физического лица сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений в негосударственный пенсионный фонд с 1 января 2026 г. отнесена к доходам физического лица, полученным в натуральной форме (новая редакция подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
С 1 января 2026 г. доходы в виде выплат по договорам долгосрочных сбережений для целей НДФЛ выделены в отдельную налоговую базу (новый подп. 14 п. 6 ст. 210 НК РФ). Они будут облагаться НДФЛ по ставке, предусмотренной п. 1.1 ст. 224 НК РФ, то есть — 13%, если сумма баз в п. 6 ст. 210 НК РФ не превышает 2,4 млн руб., и 15% с суммы превышения 2,4 млн руб.
Отметим, что сейчас такие доходы включаются в основную налоговую базу, к которой применяются ставки от 13 до 22%. Таким образом, налогообложение выплат по договорам долгосрочных сбережений сравняется с налогообложением, действующим в настоящее время в отношении страховых выплат по договорам страхования, выплат по пенсионному обеспечению, а также в отношении доходов по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС).
Поправки в НК РФ по ПДС для граждан
К налоговым вычетам по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан отнесены сберегательные взносы, уплаченные работодателем в пользу своего работника, являющегося одновременно вкладчиком и участником по соответствующему договору долгосрочных сбережений, при условии, что минимальный срок, который определяется с даты заключения такого договора до даты обращения за назначением выплат по нему после наступления оснований для их назначения, составляет не менее десяти лет. При этом, если договор был прекращен с переводом средств в другой фонд, то срок действия предыдущего договора засчитывается в этот минимальный десятилетний период (новая редакция подп. 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ).
Если совокупная сумма уплаченных налогоплательщиком за год взносов (денежных средств) превышает 400 000 руб., то совокупная сумма предоставляемых налоговых вычетов увеличивается исключительно на сумму уплаченных им в течение года взносов по договорам, заключенным в пользу его детей (в том числе усыновленных), до достижения ими возраста 18 лет (возраста 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), но не более чем до 500 000 руб. за налоговый период. Это правило не применяется при предоставлении налогоплательщику налоговых вычетов до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту — работодателю (новая редакция подп. 1 п. 2 ст. 219.2 НК РФ).
Установлено, что если налоговый вычет предоставляется работодателем, то в случае несоблюдения условия о количестве договоров долгосрочных сбережений по причине наличия договора (договоров) долгосрочных сбережений, по которому (которым) в течение срока его (сроков их) действия не уплачивались сберегательные взносы, налогоплательщик имеет право на получение соответствующего налогового вычета, если по состоянию на 28 февраля года, следующего за налоговым периодом, за который предоставляется налоговый вычет, такой договор (договоры) долгосрочных сбережений прекращен (прекращены).
Также введено положение, что если минимальный срок, указанный в подп. 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, а также иные условия, предусмотренные в отношении договоров долгосрочных сбережений, не соблюдаются (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон, случаев перевода денежных (выкупных) сумм в другой негосударственный пенсионный фонд или выплаты негосударственным пенсионным фондом по поручению налогоплательщика денежных средств медицинским организациям, индивидуальным предпринимателям, осуществляющим медицинскую деятельность, в счет оплаты дорогостоящего лечения, не предусматривающих выплат налогоплательщику), сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней, за исключением случая, если налог уплачен в бюджет в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 213.1 НК РФ.
1 Федеральный закон от 17.11.2025 № 418-ФЗ.