С 1 октября 2025 г. для предприятий общественного питания вступили в силу важные изменения, касающиеся применения льгот по НДС. Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ увеличил с 2 до 3 млрд руб. порог предельного дохода, позволяющий воспользоваться освобождением от уплаты данного налога. Однако в отношении страховых взносов правила остались прежними, что вызвало вопросы относительно применения пониженных тарифов страховых взносов при новом пороге. Свои разъяснения на этот счет дал Минфин России в письме от 09.09.2025 № 03-07-07/88081.
До 1 октября 2025 г. освобождение от НДС для услуг общественного питания по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ было доступно только тем организациям и ИП, чей совокупный доход за предыдущий календарный год не превышал 2 млрд руб. (при соблюдении иных условий, установленных подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). С 1 октября 2025 г. этот лимит увеличен до 3 млрд руб. Таким образом компании общепита, чьи доходы за 2024 г. составили более 2 млрд руб., но не превысили 3 млрд руб., с 1 октября 2025 г. получили право не уплачивать НДС.
Пунктом 13.1 ст. 427 НК РФ установлено, что субъекты малого и среднего предпринимательства (далее — МСП), основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек, применяют пониженные тарифы страховых взносов при условии соответствия плательщика условиям, предусмотренным подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. При несоответствии хотя бы одному из этих условий плательщик теряет право на пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие.
Поскольку лимит по доходам в подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ увеличился, возник вопрос, могут ли организации общепита, чьи доходы за 2024 г. составили более 2 млрд руб., но не превысили 3 млрд руб., с 1 октября 2025 г. применять пониженные тарифы страховых взносов?
Специалисты финансового ведомства разъяснили, что помимо соответствия критериям, указанным в подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, одним из условий применения пониженных тарифов является отнесение плательщиков к субъектам МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Закон № 209-ФЗ). Согласно п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ для отнесения организаций к субъектам МСП их доход за предшествующий календарный год не должен превышать предельные значения, установленные Правительством РФ. Для средних предприятий предельное значение дохода составляет 2 млрд руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»). Если доход превысил 2 млрд руб., организация исключается из реестра МСП и, соответственно, утрачивает право на применение пониженных тарифов страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором она исключена из реестра. Таким образом, изменения, внесенные в подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, предусматривающие увеличение до 3 млрд руб. суммы доходов организации общественного питания для получения освобождения от НДС, не касаются применения пониженных тарифов страховых взносов, так как такие организации не являются субъектами МСП.
Из сказанного следует, что компания общепита — субъект МСП, чей доход за 2025 г. составил более 2 млрд руб. но не превысил 3 млрд руб. продолжит уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу до тех пор, пока ее не исключат из реестра МСП. Согласно п. 5 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ субъекты МСП при их несоответствии условиям, установленным ст. 4 Закона № 209-ФЗ, исключаются из реестра раз в год — 10 июля. Следовательно, вышеуказанная компания продолжит уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу по 30 июня 2026 г. включительно, а с 1 июля 2026 г. должна будет перейти на исчисление страховых взносов по общему тарифу.