С прошлого года инвесторы получили возможность открыть новый тип индивидуального инвестиционного счета — ИИС-3. При этом существующие «старые» ИИС продолжают действовать, и их можно трансформировать в новые по желанию. Рассмотрим, какие особенности имеет ИИС-3 и стоит ли менять старые ИИС на новые.
Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) — это специальный счет для инвестиций, срок которых превышает три года, а с недавнего времени — пять лет. С помощью ИИС, как и с обычным брокерским счетом, можно приобретать ценные бумаги, драгоценные металлы и валюту на фондовом рынке. Основное отличие ИИС заключается в его долгосрочном характере и наличии специальных налоговых вычетов.
Различия между типами ИИС
С 1 января 2024 г. был введен новый тип ИИС — ИИС-3. Законодатель внес изменения в ряд положений, касающихся правового статуса ИИС и условий получения налоговых льгот.
В частности:
-
отменено ограничение на сумму пополнения счета (для ИИС-1 и ИИС-2 были установлены ограничения на пополнение счета в размере не более 1 млн руб. в год);
-
появилась возможность вывода средств со счета до его закрытия в случае тяжелых жизненных обстоятельств (для ИИС старых типов вывод денег без потери права на вычет был возможен лишь в связи с закрытием счета после истечения трехлетнего срока);
-
в отличие от первых двух типов ИИС, где можно было воспользоваться только одним из специальных налоговых вычетов (на сумму внесенных средств либо на сумму положительного финансового результата), к ИИС-3 применимы оба вида вычетов;
-
изменились условия получения вычетов по ИИС: с трех до 5–10 лет увеличен срок действия договора на ведение ИИС; с одного до трех увеличено количество счетов, которые инвестор может иметь одновременно.
С момента введения ИИС-3 открытие счетов старых типов стало невозможно. При наличии действующего счета старого типа открыть ИИС-3 можно только после закрытия предыдущего («старого»).
Вычеты, применяемые к ИИС-3
С 2024 г. владельцы ИИС-3 могут использовать два вида налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан:
-
на сумму средств, внесенных на ИИС;
-
на сумму положительного финансового результата по операциям на ИИС.
Для одного ИИС-3 возможно применение обоих типов вычета, однако в рамках одного налогового периода доступен только один из них.
К вычетам на долгосрочные сбережения относятся также вычет по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и вычет по сберегательным взносам в рамках программы долгосрочных сбережений (ПДС). Общая сумма этих вычетов, включая вычет в размере средств, внесенных на ИИС-3, не может превышать 400 тыс. руб. за налоговый период. Например, если владелец ИИС-3 внес 300 тыс. руб. на счет и уплатил 200 тыс. руб. в качестве сберегательных взносов по ПДС в течение года, максимальный размер вычета составит 400 тыс. руб., несмотря на то, что фактические расходы превышают этот лимит.
Таким образом, для вычетов на долгосрочные сбережения установлен лимит в 400 тыс. руб. за налоговый период.
Исключение составляет вычет в размере положительного финансового результата от операций на ИИС — его лимит составляет 30 млн руб. по всем договорам на ведение ИИС, закрытым в налоговом периоде.
Условия для получения вычетов
Законодательство определяет требования для применения обоих типов вычетов по ИИС-3:
-
открытие не более трех ИИС одновременно;
-
соблюдение минимального срока действия договора на ведение ИИС-3.
Минимальный срок зависит от года, в котором был заключен договор, и составляет:
-
5 лет для договоров, заключенных в 2024–2026 гг.,
-
6 лет — в 2027 г.,
-
7 лет — в 2028 г.,
-
8 лет — в 2029 г.,
-
9 лет — в 2030 г.,
-
10 лет — в 2031 г. и позднее.
Если после получения вычета условия, указанные выше будут нарушены, необходимо будет вернуть полученную сумму в бюджет Российской Федерации.
Вычет в размере средств, внесенных на ИИС, можно получить ежегодно с момента открытия счета, за исключением года, когда ИИС прекращает свое действие. В год закрытия любого из открытых ИИС доступен только вычет в сумме положительного финансового результата.
Вычет на сумму внесенных средств можно оформить как в упрощенном порядке, так и через подачу налоговой декларации. Вычет на сумму положительного финансового результата можно получить как у налогового агента, так и по налоговой декларации.
Что делать со счетами старого образца?
ИИС, открытые до 31 декабря 2023 г., продолжают функционировать, и их владельцы могут по желанию трансформировать такие счета в новый ИИС-3.
При трансформации старого ИИС в ИИС-3 срок действия договора на старый счет будет засчитываться в срок нового договора (в пределах трех лет).
Такое преобразование не является обязательным — владельцы ИИС-1 или ИИС-2 могут продолжать использовать свои счета на прежних условиях.
Законодатель предусмотрел ряд переходных норм, которые регламентируют процесс трансформации ИИС-1 и ИИС-2, а также использование вычетов на долгосрочные сбережения граждан.
Для завершения процесса преобразования необходимо подготовить специальный пакет документов: без него трансформация не будет завершена, а налоговые органы не одобрят вычет.
В связи с этими изменениями мы рекомендуем внимательно следить за соблюдением условий владения ИИС и применения вычетов, особенно при трансформации ИИС старого типа в новый.