Конституционный суд РФ отказался признать неконституционными ст. 135 и 191 Трудового кодекса РФ, указав, что они регулируют разные виды выплат. Ключевая проблема — не в нормах закона, а в их некорректном применении работодателями. В материале разбираемся, чем обязательная стимулирующая премия отличается от поощрительной, выплачиваемой на усмотрение работодателя, как их правильно оформлять и почему одну можно взыскать через суд, а другую — нет.
Суть спора
Гражданин оспаривал конституционность положений ст. 135 и 191 ТК РФ. По его мнению, они не соответствуют Конституции РФ, поскольку позволяют работодателю произвольно определять порядок исчисления и выплаты премий в локальных нормативных актах, уклоняться от выплаты премиальной части заработной платы, а судам отказывать работнику во взыскании премии с указанием на право работодателя производить такие выплаты.
Позиция Конституционного суда
Конституционный суд РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению и объяснил почему (Определение от 26.06.2025 № 1736-О).
Стимулирующие премии
Заработная плата конкретного работника, которая в соответствии с Трудовым кодексом РФ может состоять из вознаграждения за труд, а также компенсационных и стимулирующих выплат, устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда, которые могут включать в том числе системы премирования. Это предполагает определение размера, условий и периодичности премирования в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Условия начисления и выплаты премий, устанавливаемые в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах, должны соответствовать:
-
общим нормам трудового законодательства об оплате труда, в том числе вытекающему из конституционных принципов равенства и справедливости отраслевому принципу обеспечения равной оплаты за труд равной ценности;
-
иным принципам правового регулирования трудовых отношений, в частности, таким как запрещение дискриминации в сфере труда, обеспечение права каждого работника на справедливые условия труда, равенство прав и возможностей работников, обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы.
Учитывая это, а также природу премиальных выплат и выполняемую ими в системе оплаты труда стимулирующую функцию, Конституционный суд РФ указал, что всем работникам, полностью отработавшим определенный календарный период и достигшим одинаковых показателей, премиальные выплаты по результатам работы за данный период должны производиться на равных условиях, а размер таких выплат, начисляемых различным работникам, должен быть сопоставимым.
В результате Конституционный суд РФ пришел к выводу, что действующее правовое регулирование, в том числе ст. 135 ТК РФ, направлено на обеспечение каждому работнику справедливой оплаты труда и не может расцениваться как нарушающее права заявителя в оспариваемом в жалобе аспекте.
Поощрительные премии
Статья 191 ТК РФ предоставляет работодателю право поощрять работника за добросовестный и эффективный труд, в том числе путем выдачи премии. Такая премия в соответствии с буквальным смыслом указанной нормы является одним из видов поощрения. По своей правовой природе она не является составной частью заработной платы, и ее выплата относится к исключительной дискреции работодателя. Соответственно, данная норма направлена на обеспечение эффективного управления трудовой деятельностью, не затрагивает вопросов, связанных с установлением заработной платы и определением ее составляющих, а потому не может расцениваться как нарушающая права работников.
Разница между стимулирующими премиями и поощрениями
Рассмотрим, по каким критериям различаются стимулирующие и поощрительные премии. Для удобства различия приведем в таблице (см. таблицу на стр. 6).
На что влияет разграничение премий
Данные Конституционным судом РФ разъяснения по разграничению вида премий важны не только для правильного применения норм трудового законодательства. Они напрямую затрагивают работу бухгалтеров, поскольку от правильной квалификации выплаченной премии зависит, будет ли она учитываться при расчете среднего заработка и базирующихся на нем выплат (например, отпускных), порядок ее учета в целях налога на прибыль, а также необходимость начисления на нее страховых взносов.
Стимулирующие премии
Стимулирующие премии, поскольку они являются частью заработной платы, учитываются при расчете среднего заработка (п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540, далее — Положение). К их числу относятся, в частности, ежемесячные премии, премии за период работы, превышающий один месяц, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), правила учета которых в среднем заработке прописаны в п. 15 Положения.
Для целей налогообложения стимулирующие премии включаются в расходы по налогу на прибыль на основании ст. 255 НК РФ как оплата труда. В этой норме прямо указано, что в расходы на оплату труда включаются стимулирующие начисления, в том числе премии за производственные результаты, а также премии, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Так как стимулирующие премии являются частью оплаты труда, на такие премии нужно начислять страховые взносы как на выплаты в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Поощрительные премии
Поощрительные премии при расчете среднего заработка не учитываются, так как являются выплатами, не относящимися к оплате труда (п. 3 Положения). Минтруд России это подтверждает. В письме от 05.07.2021 № 14-3/ООГ-6234 он рассмотрел ситуацию, когда работнику выплатили разовую премию за выполнение срочной внеплановой работы и не учли ее в расчете среднего заработка для выплаты отпускных, мотивировав это тем, что данная премия не предусмотрена системой оплаты труда в организации. Специалисты трудового ведомства разъяснили, что если выплата не предусмотрена системой оплаты труда организации и не отражена в трудовом договоре работника в качестве составляющей оплаты труда, то данная выплата не подлежит учету при исчислении среднего заработка.
Поощрительные премии, поскольку они не относятся к системе оплаты труда, не учитываются в расходах по налогу на прибыль. В пункте 21 ст. 270 НК РФ указано, что расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), в целях налогообложения прибыли не учитываются.
Что касается страховых взносов, то вопрос их начисления на разовые поощрительные премии является спорным. Минфин России считает, что поощрительные премии, не входящие в систему оплаты труда, нужно облагать страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений. Такую позицию финансисты выразили, в частности, в отношении разовой премии за участие в конкурсах профессионального мастерства, премий в связи с праздничными и юбилейными датами (письмо Минфина России от 15.02.2021 № 03-15-06/10032), единовременной премии при выходе на пенсию (письмо Минфина России от 14.12.2020 № 03-15-06/109203).
Однако суды считают, что поощрительные премии, не входящие в систему оплаты труда, страховыми взносами облагать не нужно. Такие выплаты не зависят от квалификации, сложности, количества и качества работы и не являются вознаграждением за труд (определения Верховного суда РФ от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349). Подробнее об этом см. «ЭЖ-Бухгалтер» № 32, 2025.
К сведению
С 1 сентября 2025 г. ст. 135 ТК РФ дополнена положениями, устанавливающими, что должно быть прописано в системе премирования. Также установлено, что из-за проступков работников допускается снижение стимулирующей премии только за тот месяц, в котором вынесли дисциплинарное взыскание, и размер такого снижения не может приводить к уменьшению размера месячной заработной платы более чем на 20% (Федеральный закон от 07.06.2025 № 144-ФЗ). Подробнее см. «ЭЖ-Бухгалтер» № 20, 2025.
Критерии различия стимулирующих и поощрительных премий
|
Критерий |
Стимулирующие премии |
Поощрительные премии |
|
Правовая природа |
Составная часть заработной платы |
Мера поощрения, благодарность. Не входит в зарплату |
|
Чем регулируется |
Статьи 129, 135 ТК РФ |
Статья 191 ТК РФ |
|
Основание выплаты |
Выполнение заранее известных, объективных и формализованных критериев и условий (KPI, выполнение плана, отсутствие дисциплинарных взысканий и т.д.), прописанных в локальных актах |
Добросовестное исполнение обязанностей инициатива, особые достижения, юбилей и т.д. Не требует заранее установленных формальных критериев. Основание — субъективная оценка работодателя |
|
Обязательность выплаты |
Обязательна к выплате при выполнении работником установленных условий. Является правом работника |
Выплачивается по усмотрению работодателя. Не является обязательной |
|
Цель выплаты |
Стимулировать достижение конкретных производственных результатов, мотивация |
Поощрить, отметить заслуги, выразить благодарность, воспитательное и моральное воздействие |
|
Локальное регулирование |
Детально регламентируется в Положении о премировании, коллективном договоре |
Может быть вообще не регламентирована или упомянута в общем виде (например, в Правилах внутреннего трудового распорядка) |
|
Судебная защита |
Есть. Если работник выполнил все условия, а работодатель не выплатил премию, ее можно взыскать в судебном порядке как невыплаченную часть заработной платы |
Нет. Поскольку такая премия выплачивается по усмотрению работодателя, взыскать ее через суд невозможно. Суд не может оценить, должен ли был работодатель поощрить сотрудника или нет |
Краткая таблица-памятка для бухгалтера
|
Критерий |
Стимулирующие премии |
Поощрительные премии (вознаграждения) |
|
Учитываются ли в расчете среднего заработка? |
Да, всегда и полностью (в пределах расчетного периода) |
Нет, как правило (если носят разовый характер) |
|
Основание для учета |
Являются частью системы оплаты труда, предусмотрены ЛНА |
Могут быть учтены, только если начислены в расчетном периоде, но на практике почти никогда не учитываются, так как не являются частью зарплаты |
|
Примеры для расчета |
Ежемесячные, квартальные, годовые премии за производственные результаты |
Премии к юбилею, празднику, за победу в конкурсе, разовое вознаграждение за отдельное достижение |
|
Учет в расходах по налогу на прибыль |
Стимулирующие премии — учитываются на основании ст. 255 НК РФ как оплата труда |
Поощрительные премии — не учитываются на основании ст. 270 НК РФ |