В данной памятке напомним бухгалтерам, по каким налогам нужно представить отчетность в октябре 2022 г. в налоговые органы, в ФСС, в ПФР. Также заострим внимание на правилах, которыми следует руководствоваться при заполнении отчетности. В этом номере рассмотрим порядок представления некоторых отчетов и форм. В следующих номерах Приложения «ЭЖ-Бухгалтер» продолжим разбирать другие отчеты и расчеты.
Форма СЗВ-М
Напомним, страхователю форму СЗВ-М следует направлять в ПФР ежемесячно. Организации не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем), должны представить о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:
-
страховой номер индивидуального лицевого счета;
-
фамилию, имя и отчество;
-
идентификационный номер застрахованного (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере застрахованного лица).
Это предусмотрено в п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.
Таким образом, за сентябрь 2022 г. страхователям следует отчитаться перед ПФР не позднее 15 октября 2022 г.
Декларация по НДС
Что касается НДС, то организациям нужно представить декларацию по этому налогу в инспекцию за III квартал 2022 г. не позднее 25 октября 2022 г. Если в этот период не было начислений и вычетов по налогу, то нужно подать нулевую декларацию.
Напомним, что организации (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговую инспекцию по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Таким образом, декларацию по НДС следует направлять только в электронной форме.
Обращаем внимание, что форма, формат представления в налоговую инспекцию, а также порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 24.12.2021).
Перед тем как отправить декларацию по НДС, следует проверить контрольные соотношения. Они предусмотрены приказом ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@.
Что нужно сделать:
-
сопоставить показатели раздела 1 декларации с показателями разделов 3, 4, 5, 6 декларации (сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, раздела 1 декларации равна величине разницы между суммой налога, подлежащей уплате в бюджет по разделам 3, 4, 5, 6 декларации, и суммой налога, исчисленной к возмещению по разделам 3, 4, 5, 6, при условии, что эта величина разницы сумм налога не меньше нуля);
-
сопоставить показатели разделов 2, 3, 4, 6, 9 декларации (общая сумма исчисленного налога по разделам 2, 3, 4, 6 декларации равна итоговой сумме налога по разделу 9 декларации с учетом приложения 1 к разделу 9 (с учетом округления));
-
сопоставить показатели разделов 3, 4, 5, 6, 8 декларации (общая сумма налога, подлежащая вычету, по разделам 3, 4, 5, 6 декларации равна итоговой сумме налога, подлежащей вычету по разделу 8 декларации, с учетом приложения 1 к разделу 8 (с учетом округления));
-
выявить несоответствия раздела 8 декларации (сумма налога, подлежащая вычету, построчно по разделу 8 декларации равна сумме налога всего по книге покупок);
-
выявить несоответствия приложения 1 к разделу 8 декларации (сложение итоговой суммы налога по книге покупок приложения 1 к разделу 8 и суммы налога по счету фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, равна сумме налога всего по приложению 1 к разделу 8);
-
выявить несоответствия сведений раздела 9 декларации (сумма налога по счетам-фактурам по ставке 20% раздела 9 декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 20% раздела 9 декларации на последней странице);
-
выявить несоответствия сведений раздела 9 декларации (сумма налога по счетам-фактурам по ставке 10% раздела 9 декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 10% раздела 9 декларации на последней странице);
-
выявить несоответствия сведений раздела 9 декларации (сумма налога по счетам-фактурам по ставке 18% раздела 9 декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 18% раздела 9);
-
выявить несоответствия сведений приложения 1 к разделу 9 декларации (сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 20% приложения 1 к разделу 9 декларации равно сумме налога по приложению 1 к разделу 9 по ставке 20%);
-
выявить несоответствия сведений приложения 1 к разделу 9 декларации (сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 10% приложения 1 к разделу 9 равно сумме налога по приложению 1 к разделу 9 по ставке 10%);
-
выявить несоответствия сведений приложения 1 к разделу 9 декларации (сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 18% приложения 1 к разделу 9 декларации равно сумме налога по приложению 1 к разделу 9 декларации по ставке 18%);
-
выявить несоответствия раздела 1 с разделом 12 (сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ раздела 1 декларации, равна всей сумме налога, предъявляемой покупателю и отраженной в разделе 12).
Расчет 4-ФСС
Обращаем внимание, что расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам за девять месяцев 2022 г. страхователи обязаны представлять в территориальные органы ФСС РФ по форме, утвержденной приказом ФСС РФ от 14.03.2022 № 80 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 4-ФСС) и порядка ее заполнения». Приказ зарегистрирован в Минюсте 30.05.2022 № 68640 и вступил в силу с 11.06.2022.
Вместе с тем уточненные расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам за предыдущие расчетные периоды в соответствии с п. 1.5 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» представляются страхователями в территориальные органы Фонда по форме, действовавшей в расчетный период, за который вносятся соответствующие изменения.
Страхователи ежеквартально представляют в установленном порядке территориальному органу ФСС по месту их регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. За девять месяцев 2022 г.:
-
на бумажном носителе — не позднее 20 октября 2022 г.;
-
в электронном виде — не позднее 25 октября 2022 г.
Если среднесписочная численность физических лиц, получивших выплаты в предыдущем расчетном периоде (для вновь созданных — в текущем периоде), более 10 человек, форму нужно направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). При численности 10 человек и менее можно отправить расчет на бумаге или по интернету. Такие правила установлены в п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.