	сегодня
USD ЦБ	93.44
EUR ЦБ	99.58
BTC/USD	66116.03

Налоговики об изменениях в имущественных налогах

23.07.2021 | статьи | печать

автор:

Мария Иноземцева, ЭЖ

опубликовано:«ЭЖ-Бухгалтер» №28 (9894) 2021

Транспортный налог

В главу 28 «Транспортный налог» НК РФ внесены следующие изменения:

в законах субъектов РФ может устанавливаться порядок применения налоговых льгот (п. 72 ст. 2 Закона № 305-ФЗ, ст. 356 НК РФ);
с налогового периода 2020 г. в перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения транспортным налогом, отнесены весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с., зарегистрированные в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 23.04.2012 № 36-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части определения понятия маломерного судна» (п. 74 ст. 2, п. 14 ст. 10 Закона № 305-ФЗ, подп. 13 п. 2 ст. 358 НК РФ);
со 2 июля 2021 г. (день официального опубликования Закона № 305-ФЗ) для налогоплательщиков-организаций введен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами (п. 75 ст. 2, п. 1 ст. 10 Закона № 305-ФЗ, п. 3 ст. 361.1 НК РФ);
со 2 июля 2021 г. установлено общее правило о едином источнике данных о характеристиках объектов налогообложения для всех категорий налогоплательщиков. Это сведения органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ (п. 76 ст. 2, п. 1 ст. 10 Закона № 305-ФЗ, п. 1 ст. 362 НК РФ);
установлен порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении водных и воздушных транспортных средств, находящихся в общей собственности, в случае изменения в течение налогового периода характеристик транспортного средства, доли в праве собственности на водное или воздушное транспортное средство, возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу, а также в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом (п. 76 ст. 2 Закона № 305-ФЗ, п. 3.2—3.4 ст. 362 НК РФ);
со 2 августа (по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона № 305-ФЗ) продлен до трех месяцев предельный срок для передачи (направления) сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога со дня получения сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, о том, что организация находится в процессе ликвидации (п. 77 ст. 2, п. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ, подп. 3 п. 4 ст. 363 НК РФ);
со 2 августа 2021 г. установлен порядок получения в налоговом органе сообщения об исчисленной сумме налога: компания вправе получить такое сообщение в любом налоговом органе на основании соответствующего заявления; сообщение передается (направляется) руководителю организации (ее представителю) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче сообщения (п. 77 ст. 2, п. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ, п. 5 ст. 363 НК РФ).

Налог на имущество организаций

С 1 января 2021 г. глава 30 «Налог на имущество организаций» применяется с учетом следующих поправок:

из полномочий субъектов Российской Федерации исключено установление срока уплаты налога. При этом вводятся единые сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу: налог подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; авансовые платежи по налогу — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 78, 82 ст. 2 Закона № 305-ФЗ, п. 2 ст. 372, п. 1 ст. 383 НК РФ);
установлена обязанность уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ в течение пяти дней со дня внесения изменений в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, направлять указанные изменения в электронной форме в налоговый орган по субъекту РФ и размещать их на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ в сети Интернет (п. 79 ст. 2 Закона № 305-ФЗ, п. 7.1 ст. 378.2 НК РФ);
установлен порядок исчисления налога в отношении объекта, находящегося в общей долевой собственности, налоговая база в отношении которого определяется исходя из его кадастровой стоимости. В этом случае сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве общей собственности на такой объект недвижимого имущества. В случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект недвижимого имущества сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с п. 5 ст. 382 НК РФ (п. 79 ст. 2 Закона № 305-ФЗ, подп. 4 п. 12 ст. 378.2 НК РФ);
для налоговых периодов 2022—2023 гг. установлено, что налоговые ставки в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, не могут превышать 1,6% (п. 80 ст. 2 Закона № 305-ФЗ, п. 3.2 ст. 380 НК РФ);
определен порядок исчисления налога в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением. Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения (п. 81 ст. 2 Закона № 305-ФЗ, п. 4.1 ст. 382 НК РФ);
введен порядок предоставления налоговых льгот для налогоплательщиков — российских организаций, имеющих право на налоговые льготы в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Льгота предоставляется на основании заявления, которое можно подать в налоговый орган по своему выбору. С заявлением можно представить документы, подтверждающие право на льготу. Если заявление не представлено и налогоплательщик не сообщил в налоговый орган об отказе от льготы, льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом самостоятельно в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу (п. 81 ст. 2 Закона № 305-ФЗ, п. 8 ст. 382 НК РФ);
уточнен порядок представления налоговых деклараций в отношении имущества, место нахождения которого — во внутренних морских водах РФ (п. 83 ст. 2 Закона № 305-ФЗ, п. 1 ст. 386 НК РФ).

И еще одна поправка, которая вступает в силу с 1 января 2023 г. (за налоговый период 2022 г. и последующие периоды). Новым п. 6 ст. 386 НК РФ установлено, что налогоплательщики — российские организации не включают в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Если иных объектов у компании нет, то декларация вообще не представляется. Установлено, что составление, передача (направление) компаниям сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога в отношении таких объектов, представление пояснений и (или) документов и передача (направление) налоговыми органами уточненных сообщений об исчисленных суммах налога осуществляются в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, которые предусмотрены для транспортного налога п. 4—7 ст. 363 НК РФ (п. 83 ст. 2, п. 5, 17 ст. 10 Закона № 305-ФЗ).

Земельный налог

Поправки, внесенные в главу 31 «Земельный налог» НК РФ:

с налогового периода 2021 г. введена налоговая льгота в отношении принадлежащих религиозным организациям земельных участков, предназначенных для размещения зданий, строений и сооружений религиозного и благотворительного назначения (п. 84 ст. 2, п. 15 ст. 10 Закона № 305-ФЗ, подп. 4 п. 1 ст. 395 НК РФ);
со 2 июля 2021 г. для налогоплательщиков-организаций введен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами (п. 85 ст. 2, п. 1 ст. 10 Закона № 305-ФЗ, п. 10 ст. 396 НК РФ);
уточнен порядок исчисления налога с применением повышающего коэффициента в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства. Сейчас установлено, что исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, коэффициента 4 — в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. С 1 января 2022 г. коэффициент 2 применяется в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, коэффициент 4 — в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 85 ст. 2 Закона № 305-ФЗ, п. 15 ст. 396 НК РФ).