Налоговые новшества — 2020

ЧАСТЬ ПЕРВАЯ НК РФ

Пункт 2 ст. 11

Введено понятие «инвестиционный проект». Это ограниченный по времени и затрачиваемым ресурсам комплекс мероприятий, предусматривающих создание и последующую эксплуатацию нового имущественного комплекса и (или) нематериальных активов либо модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение) существующего имущественного комплекса в целях создания нового производства товаров (работ, услуг), увеличения объемов существующего производства товаров (работ, услуг) и (или) предотвращения (минимизации) негативного влияния на окружающую среду

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункты 5 и 5.1 п. 1 ст. 23

Обязанность организаций представлять в налоговый орган по месту их нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность перенесена из подп. 5 в новый подп. 5.1. При этом уточнено, что такая обязанность распространяется на организации, которые не должны представлять указанную отчетность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Исключения — случаи, когда организация в соответствии с законом о бухучете не обязана вести бухгалтерский учет, или является религиозной организацией, или является организацией, представляющей в ЦБ РФ годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность

от 28.11.2018 № 447-ФЗ

Подпункт 7 п. 3.4 ст. 23

Откорректирована обязанность организаций — плательщиков страховых взносов сообщать в налоговый орган о наделении своих обособленных подразделений полномочиями по начислению и выплате физическим лицам вознаграждений. Теперь такими полномочиями могут быть наделены только те подразделения, у которых есть расчетные счета в банках

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 1 п. 2 ст. 25.8

Уточнены требования к инвестиционным проектам для признания их региональными. В частности, введено понятие единого технологического процесса. Им признается совокупность взаимосвязанных технологических операций, необходимых для производства товаров при реализации регионального инвестиционного проекта с использованием имущества, указанного в абз. 1 п. 3 ст. 25.8 НК РФ, расходы на которое составляют объем капитальных вложений, осуществленных участником регионального инвестиционного проекта

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 2 ст. 25.9

Утратила силу норма, согласно которой налогоплательщиками — участниками региональных инвестиционных проектов признавались также налогоплательщики — участники специальных инвестиционных контрактов

от 02.08.2019 № 269-ФЗ

Подпункт 9 п. 3 ст. 45

Введено положение, согласно которому обязанность по уплате налога считается исполненной со дня предъявления налоговым агентом в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств в счет уплаты налога по результатам налоговой проверки в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) соответствующих сумм налога налоговым агентом со счета налогового агента в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 1 ст. 45.1

Уточнено понятие единого налогового платежа физического лица. Им признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджет налогоплательщиком — физическим лицом не только в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога (земельного налога, налога на имущество физлиц), но и в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Абзацы 1 и 2 п. 5 ст. 45.1

Введен срок зачета единого платежа физического лица в счет предстоящих платежей налогоплательщика — физического лица. Налоговики должны произвести зачет не позднее десяти дней со дня направления этому лицу налогового уведомления по налогам или со дня поступления единого платежа в бюджет после направления указанному лицу налогового уведомления, но не позднее установленных сроков уплаты таких налогов. При этом налоговики должны сообщить физлицу о зачете в течение пяти дней со дня принятия решения о зачете (ранее этот срок отсчитывался со дня наступления установленного срока уплаты соответствующих налогов)

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 3 ст. 46

Решение о взыскании налоговой задолженности будет применяться налоговыми органами, когда общая сумма долга превышает 3000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей задолженности, подлежащей взысканию, такая сумма налога превысила 3000 руб., решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда сумма превысила установленный предел.

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 1.1 ст. 63

Установлено, что решение об изменении сроков уплаты налогов (сборов, страховых взносов, пеней и штрафов) по основанию, предусмотренному подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ, могут принимать:

налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица (при наличии условий, установленных абз. 15 п. 5.1 ст. 64 НК РФ);

федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (при наличии условий, установленных абз. 16 п. 5.1 ст. 64 НК РФ).

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 4 ст. 64

Введено положение, согласно которому в случае предоставления рассрочки по основанию, установленному в подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период рассрочки. Это правило применяется, если иное не предусмотрено правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном регулировании в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Абзац 9 п. 5.1 ст. 64

Исключено одно из условий предоставления рассрочки по основанию, установленному в подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ. Больше не нужно, чтобы сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, установленная в результате налоговой проверки, составляла не более 70% и не менее 30% по отношению к выручке от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за год, предшествующий году вступления в силу решения по результатам соответствующей налоговой проверки.

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 5.1 ст. 64

Установлено, что рассрочка по уплате налога по основанию, указанному в подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ, может быть предоставлена на срок, не превышающий:

одного года — если сумма доначислений по проверке составляет менее 30% суммы выручки от реализации за год, предшествующий году вступления в силу решения налогового органа по результатам такой проверки;

трех лет — если сумма доначислений 30% и более.

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 1 ст. 70

Установлено следующее правило: если сумма недоимки организации или индивидуального предпринимателя вместе с начисленными на нее пенями и штрафом меньше 3000 руб., то требование направляется не позднее года со дня ее выявления. Однако данный порядок не будет применяться по налоговым долгам, которые налоговики обнаружат в ходе проверки.

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 4 ст. 72

Введен порядок размещения налоговыми органами в сети Интернет сведений о принятых решениях:

о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов), установленных ст. 73 и 77 НК РФ;

о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ;

об отмене либо о прекращении действия таких решений.

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 2.1 ст. 73

Установлен порядок признания имущества налогоплательщика находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 12.1 ст. 77

Установлено, что арест имущества можно заменить не только на его залог, но и на:

банковскую гарантию, подтверждающую, что банк обязуется уплатить указанную в решении о взыскании налога, пеней и штрафов сумму недоимки, а также суммы соответствующих пеней и штрафов в случае их неуплаты принципалом в установленный налоговым органом срок;

поручительство третьего лица, оформленное в порядке, установленном в ст. 74 НК РФ.

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 13 ст. 77

Уточнено, что с момента принятия решения об изменении обеспечительной меры (замены ареста имущества на его залог) ранее наложенный на это имущество арест прекращается.

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 1 ст. 78

Исключено положение, согласно которому зачет сумм излишне уплаченных федеральных, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам.

Поправка вступает в силу с 1 октября 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 6 ст. 78

Теперь налоговые органы будут самостоятельно засчитывать переплату в счет погашения недоимки по любым налогам.

Поправка вступает в силу с 1 октября 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Абзац 2 п. 1 ст. 79

Уточнено, что возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога будет производиться при наличии у него недоимки по иным налогам любого вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию.

Поправка вступает в силу с 1 октября 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 4 ст. 80

Введена возможность представления физическими лицами декларации по НДФЛ на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 7.4 ст. 83

Введен порядок постановки на учет иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не имеют на территории РФ места жительства (места пребывания), недвижимости и (или) транспортных средств. Такие лица регистрируются в налоговом органе по месту нахождения источника выплаты дохода (организации или ИП).

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 2.1 ст. 84

Установлено, что налоговый орган осуществляет постановку на учет иностранных граждан и лиц без гражданства, указанных в п. 7.4 ст. 83 НК РФ, на основании сведений, представленных организацией (ИП), являющейся источником выплаты дохода таким лицам. В течение 15 дней со дня получения сведений налоговики должны выдать организации (ИП) уведомление о постановке на учет иностранных лиц и лиц без гражданства. Организация (ИП) направляет уведомление указанным лицам и представляет в налоговый орган документ, подтверждающий направление ею такого уведомления.

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 5.7 ст. 84

Установлено, что иностранные граждане и лица без гражданства будут сняты с учета в налоговом органе, если источник выплаты им дохода (организация или ИП) не представит сведения о доходах в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ в течение трех календарных лет, следующих за годом, в котором такие сведения были представлены в последний раз, при условии непредставления указанными лицами налоговой декларации по НДФЛ.

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 9.4 ст. 85

Пенсионному фонду вменена обязанность сообщать в налоговые органы сведения:

о лицах, в отношении которых приняты решения о назначении пенсии, прекращении выплаты пенсии;

о лицах, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 г.;

о лицах, информация о которых внесена в федеральный реестр инвалидов.

Данные сведения представляются ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который представляются указанные сведения

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 1 ст. 92

Установлено, что налоговые органы имеют право проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов организации при наличии ее согласия в случае, если в отношении нее вынесено решение о взыскании недоимки размером более 1 млн руб. и такое решение не исполнено в течение 10 дней с даты его принятия. Но такой осмотр возможен не более одного раза по одному решению о взыскании недоимки.

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 2.1 ст. 93.1

Установлено, что при наличии не исполненного в течение 10 дней решения о взыскании недоимки в размере более 1 млн руб. налоговики вправе истребовать у организаций и ИП документы (информацию) об их имуществе, имущественных правах и обязательствах в соответствии с перечнем, утверждаемым ФНС России. Если проверяемые организации или ИП не представят в установленные сроки необходимые документы, налоговикам дано право истребовать их у иных лиц, располагающих документами (информацией) об имуществе или имущественных правах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков).

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 23 п. 6 ст. 105.5

Дополнен перечень основных функций сторон сделки, которые учитываются при определении сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок с условиями анализируемой сделки. В него включена разработка, совершенствование, поддержание в силе, защита и использование нематериальных активов, а также контроль за выполнением этих функций

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункты 11 и 12 п. 7 ст. 105.5

Расширен перечень рисков, принимаемых каждой из сторон сделки при осуществлении своей деятельности и оказывающих влияние на условия сделки, которые учитываются при определении сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок с условиями анализируемой сделки. Это:

риск потери деловой репутации вследствие утраты товарами качества и иных потребительских свойств по причинам, не зависящим от сторон сделки;

риск, связанный с разработкой, совершенствованием, поддержанием в силе, защитой и использованием нематериальных активов

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 11.1 ст. 105.5

Определены особенности нематериальных активов, которые могут учитываться при определении сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок с условиями анализируемой сделки. В их число вошли:

вид нематериального актива;

исключительность нематериальных активов;

наличие и срок правовой охраны;

территория действия прав на использование нематериальных активов;

срок службы;

стадия жизненного цикла нематериальных активов (разработка, совершенствование, использование);

права и функции сторон, связанные с увеличением стоимости нематериальных активов в результате их совершенствования;

возможность получения дохода от использования нематериальных активов

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 2 п. 4 ст. 105.13

Уточнено, что метод распределения прибыли может использоваться в случае осуществления стороной анализируемой сделки контроля за использованием нематериальных активов, оказывающих существенное влияние на уровень рентабельности (при отсутствии однородных сделок, предметом которых являются объекты нематериальных активов, совершенных с лицами, не являющимися взаимозависимыми)

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Статья 105.18-1

Введены правила корректировок по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Статьи 142.7 и 142.8

Введена глава 20.3 «Взаимосогласительная процедура в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения»

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

ЧАСТЬ ВТОРАЯ НК РФ

Главы 21 «Налог на добавленную стоимость»

Пункты 12, 20—22 ст. 150

Расширен перечень операций по ввозу товаров на территорию РФ, освобождаемых от обложения НДС. В него включен ввоз:

судов, подлежащих регистрации в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»;

гражданских воздушных судов при условии представления в таможенный орган копии свидетельства о государственной регистрации гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ;

гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства, при условии представления в таможенный орган копии свидетельства (сертификата) о регистрации гражданского воздушного судна в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства, которым в соответствии с международным договором РФ переданы Российской Федерации полностью или частично функции и обязанности государства регистрации (освобождение применяется до 01.01.2023);

авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации на территории РФ гражданских воздушных судов, а также печатных изданий, опытных образцов и (или) их составных частей, необходимых для разработки, создания и (или) испытания гражданских воздушных судов и (или) авиационных двигателей

от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Пункт 6 ст. 161

Уточнены правила определения налоговыми агентами налоговой базы в случае реализации судна (гражданского воздушного судна) на территории РФ, если в течение 90 календарных дней со дня передачи этого судна (гражданского воздушного судна) налогоплательщиком покупателю (заказчику) государственная регистрация судна в Российском международном реестре судов (гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ) не осуществлена.

Определен порядок взаимодействия налоговой службы и федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по оказанию государственных услуг и управлению государственным имуществом в сфере воздушного транспорта (гражданской авиации), а также государственной регистрации прав на воздушные суда и сделок с ними

от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Пункты 6.1 и 6.2 ст. 161

Расширен список налоговых агентов по НДС. Ими теперь являются:

арендатор (лизингополучатель), получивший от арендодателя (лизингодателя) гражданское воздушное судно по договору аренды (лизинга), по истечении 90 календарных дней со дня передачи гражданского воздушного судна;

лицо, в собственности которого находится гражданское воздушное судно на дату исключения из Государственного реестра гражданских воздушных судов РФ

от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Абзац 3 подп. 3.1 п. 1 ст. 164

Уточнено, что нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основе договора транспортной экспедиции при организации услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом не только товаров, но и порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров

от 29.09.2019 № 322-ФЗ

Абзац 3 подп. 9.1 п. 1 ст. 164

Уточнено, что нулевая ставка НДС применяется в отношении работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, по перевозке или транспортировке не только товаров, но и порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров

от 29.09.2019 № 322-ФЗ

Подпункты 15—17 п. 1 ст. 164

Расширен перечень операций, облагаемых по нулевой ставке. В него включена реализация:

гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ, а также работ (услуг) по строительству гражданских воздушных судов;

авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации на территории РФ гражданских воздушных судов;

услуг по передаче гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ, по договорам аренды (лизинга).

Во всех приведенных случаях нулевая ставка применяется при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ

от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Подпункт 7 п. 1 ст. 165

Сокращен перечень документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях. Теперь в этих случаях в налоговые органы представляются только сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 в виде реестра в электронной форме.

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 8 п. 1 ст. 165

Введен порядок подтверждения нулевой ставки НДС для ситуаций, когда товары, при таможенном декларировании которых используется декларация на товары для экспресс-грузов, доставляются перевозчиком в качестве экспресс-груза. В этих случаях в налоговые органы представляются сведения из декларации на товары для экспресс-грузов в виде реестра в электронной форме.

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Абзацы 10—12 п. 15 ст. 165

Расширен перечень документов, которые налогоплательщик может представить в налоговые органы для подтверждения нулевой ставки НДС. В него включены:

реестры деклараций на товары для экспресс-грузов, предусмотренные подп. 8 п. 1 ст. 165 НК РФ;

реестры деклараций на товары, предусмотренных абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ, либо транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ, вместо копий указанных документов на бумажном носителе;

реестры деклараций на товары либо таможенные декларации CN 23, предусмотренные подп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ.

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункты 15.1—15.3 ст. 165

Установлены перечни документов для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации:

гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ, а также работ (услуг) по строительству гражданских воздушных судов;

авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации на территории РФ гражданских воздушных судов;

услуг по передаче гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ, по договорам аренды (лизинга)

от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Пункт 16 ст. 165

Установлено, что в состав сведений, которые указываются в реестрах, предусмотренных абз. 10 п. 15 ст. 165 НК РФ, включаются также сведения из индивидуальной накладной и документа, составленного налогоплательщиком для иностранного физического лица и содержащего сведения о стоимости реализованного товара.

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 17 и 18 ст. 165

Введена обязанность организаций почтовой связи передавать таможенным органам сведения о факте вывоза товаров в случае, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях. Перечень таких сведений, формат и порядок передачи в электронном виде должны совместно установить таможенные органы и организации почтовой связи.

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 2 п. 3 ст. 170

Введено правило, согласно которому при переходе на ЕНВД по одним видам деятельности с одновременным применением общего режима по другим видам деятельности суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, переданы или начинают использоваться для осуществления операций по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 3.1 ст. 170

Установлен порядок, согласно которому в определенных случаях нужно восстановить НДС при реорганизации. Так, при реорганизации организации суммы налога, принятые такой организацией к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, либо в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению правопреемником такой организации в случаях, предусмотренных подп. 2—4 п. 3 ст. 170 НК РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 3 ст. 171

Дополнено, что вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные такими налоговыми агентами как:

арендаторы (лизингополучатели), получившие от арендодателя (лизингодателя) гражданское воздушное судно по договору аренды (лизинга), по истечении 90 календарных дней со дня передачи гражданского воздушного судна;

лица, в собственности которых находится гражданское воздушное судно на дату исключения из Государственного реестра гражданских воздушных судов РФ

от 29.09.2019 № 324-ФЗ

Пункт 6 ст. 171

Дополнено, что вычетам подлежат:

суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по имущественным правам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, создания нематериальных активов;

суммы налога, предъявленные налогоплательщику при выполнении работ (оказании услуг) по созданию нематериального актива

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 11 ст. 171.1

Установлено, что положения ст. 171.1 НК РФ распространяются на правопреемников, указанных в п. 3.1 ст. 170 НК РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Абзац 3 п. 1 ст. 172

Установлено, что в случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм НДС, предъявленных ему при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию РФ, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 7 ст. 173

Установлено, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет правопреемниками, указанными в абз. 4 и 5 п. 3.1 ст. 170 НК РФ, определяется в порядке, предусмотренном абз. 6 п. 3.1 ст. 170 НК РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 4 ст. 174

Введен срок уплаты НДС правопреемниками, указанными в абз. 4 и 5 п. 3.1 ст. 170 НК РФ. Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором сумма налога подлежит восстановлению

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 5 ст. 174

Введена обязанность правопреемников, указанных в абз. 4 и 5 п. 3.1 ст. 170 НК РФ, представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Глава 22 «Акцизы»

Статья 179.2

Откорректирован порядок получения свидетельств о регистрации организаций, совершающих операции с этиловым спиртом

от 29.09.2019 № 326-ФЗ

Статья 179.5

Расширен список видов имущества, при наличии которого организациям выдается свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами. В связи с этим откорректирован порядок получения таких свидетельств.

Поправки вступают в силу с 1 апреля 2020 г.

от 30.07.2019 № 255-ФЗ

Подпункты 13—16 п. 8 ст. 179.6

Расширен список процессов, которые в целях главы 22 НК РФ относятся к технологическим процессам по переработке средних дистиллятов. В него включены:

замедленное коксование;

гидроконверсия тяжелых остатков;

получение технического углерода путем термического или термоокислительного разложения средних дистиллятов;

производство битума путем окисления гудрона.

Поправка вступает в силу с 1 апреля 2020 г.

от 30.07.2019 № 255-ФЗ

Статья 181

Откорректирован перечень подакцизных товаров

от 29.09.2019 № 326-ФЗ

Статья 182

Откорректирован перечень операций, признаваемых объектом обложения акцизами.

Отдельные поправки вступают в силу с 1 апреля 2020 г.

от 30.07.2019 № 255-ФЗ, от 29.09.2019 № 326-ФЗ

Статья 183

Откорректирован перечень операций, не подлежащих обложению акцизами.

Отдельные поправки вступают в силу с 1 апреля 2020 г.

от 30.07.2019 № 255-ФЗ, от 29.09.2019 № 326-ФЗ

Статья 187

Уточнены определения налоговой базы по акцизам. Отдельные поправки вступают в силу с 1 апреля 2020 г.

от 30.07.2019 № 255-ФЗ, от 29.09.2019 № 326-ФЗ

Статья 193

Изменены ставки по акцизам.

Отдельные поправки вступают в силу с 1 апреля 2020 г.

от 30.07.2019 № 255-ФЗ, от 29.09.2019 № 326-ФЗ

Статьи 200 и 201

Для некоторых операций с подакцизными товарами уточнен состав налоговых вычетов и порядок их применения.

Отдельные поправки вступают в силу с 1 апреля 2020 г.

от 30.07.2019 № 255-ФЗ, от 29.09.2019 № 326-ФЗ

Статья 203.1

Откорректирован порядок возмещения акциза отдельным категориям налогоплательщиков.

Поправки вступают в силу с 1 апреля 2020 г.

от 30.07.2019 № 255-ФЗ

Статья 204

Уточнен порядок уплаты акциза для некоторых операций с подакцизными товарами.

Отдельные поправки вступают в силу с 1 апреля 2020 г.

от 30.07.2019 № 255-ФЗ, от 29.09.2019 № 326-ФЗ

Глава 23 «Налог на доходы физических лиц»

Пункт 2 ст. 208

Установлено, что к доходам, полученным от источников в РФ, не относятся доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, в виде выигрышей, полученных им от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 5 ст. 208

Установлено, что для целей главы 23 НК РФ доходами не признаются суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика при доначислении (взыскании) таких сумм по итогам налоговой проверки в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) указанных сумм налоговым агентом

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 6 ст. 210

Уточнено, что налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ, а не ст. 217.1 НК РФ, как было ранее

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Статья 214.2

Уточнено, что налоговая база определяется при получении доходов в виде процентов, получаемых не только по вкладам физических лиц в банках, но и по остаткам на счетах физических лиц в банках

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 3 ст. 214.7

Введен порядок определения налоговой базы по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Статья 214.10

Установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Статья 217

Откорректирован перечень не облагаемых НДФЛ выплат

от 17.06.2019 № 147-ФЗ, от 26.07.2019 № 210-ФЗ, от 29.09.2019 № 327-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 4 п. 3 ст. 217.1

Введено еще одно условие, при соблюдении которого минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей исчисления НДФЛ при его продаже составляет три года. Речь идет о ситуации, когда на дату государственной регистрации перехода права собственности от физлица к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение у физлица нет в собственности (включая совместную собственность супругов) иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение)

от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Пункт 5 ст. 217.1

Утратила силу норма об определении дохода от продажи объекта недвижимости по стоимости меньшей, чем его кадастровая стоимость. Данное правило перенесено в новую ст. 214.10 НК РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 4 п. 1 ст. 220

Установлено, что имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение жилья, предоставляется и по аналогичным займам, полученным от организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 6 ст. 220

Уточнено, что право на имущественные вычеты, предусмотренные подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, имеют родители, которые приобретают жилье в собственность своих детей в возрасте до 18 лет, в том числе не только несовершеннолетних подопечных, но и детей и подопечных, признанных судом недееспособными

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 5 п. 1 ст. 223

Уточнен порядок определения даты фактического получения дохода при списании безнадежного долга. Теперь это день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию (ранее это был день списания безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к физическому лицу)

от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Пункт 1 ст. 226

Установлено, что налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с физическими лицами. Введен порядок определения налоговой базы такими налоговыми агентами

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 7 ст. 226

Установлено, что налоговые агенты — российские организации, имеющие на территории одного муниципального образования несколько обособленных подразделений, вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, выбранного налоговым агентом самостоятельно

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 9 ст. 226

Установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов допускается в случаях доначисления (взыскания) НДФЛ по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункты 7 и 8 ст. 227

Установлено, что ИП, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. При этом авансовые платежи за отчетные периоды уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым отчетным периодом

от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Пункты 9 и 10 ст. 227

Утратили силу положения, в которых был установлен порядок уплаты авансовых платежей, а также порядок представления новой декларации с предполагаемой суммой годового дохода в случае значительного увеличения или уменьшения дохода

от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Подпункт 5 п. 1 ст. 228

Исключено положение, согласно которому физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, должны были самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Подпункт 9 п. 1 ст. 228

Установлено, что самостоятельно должны исчислить и уплатить НДФЛ иностранные граждане (лица без гражданства), состоящие на учете в налоговых органах и получающие доходы от организаций (ИП), являющихся источниками выплаты доходов таким лицам, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (ИП), но сведения о которых были представлены налоговым органам

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 4 ст. 228

Уточнено, что общая сумма НДФЛ, исчисленная исходя из налоговой декларации, при отсутствии у физического лица места жительства уплачивается по месту учета по иному основанию, установленному НК РФ

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 2 ст. 230

Изменен срок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ. Теперь отчетность нужно сдать в налоговый орган не позднее 1 марта года (ранее было не позднее 1-го апреля), следующего за истекшим налоговым периодом. При этом указанные формы представляются в электронном виде. Исключение — численность физлиц, получивших доходы, до 10 человек.

Кроме того, если место нахождения организации и ее обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, организация имеет право представить отчетность по НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета одного из этих подразделений, выбранному организацией самостоятельно, либо по месту нахождения организации. При этом организация не позднее 1-го числа налогового периода обязана уведомить о своем выборе налоговые органы, где она состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения

от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Пункт 4 ст. 230

Исключена обязанность лиц, признаваемых налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, представлять в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет за этот налоговый период налогов

от 29.09.2019 № 325-ФЗ