В деятельности любой организации возникают ситуации, когда она осуществляет расчеты со своими работниками, Например, выдает (помимо заработной платы) работникам или принимает от них денежные средства, продает им товары, а их стоимость удерживает из заработной платы. В каких случаях компания должна применять ККТ, а в каких нет? Ответы — в нашей статье.
Читаем закон
В пункте 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон № 54-ФЗ) сказано, что контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных данным законом.
О том, что понимается под термином «расчет», говорится в ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ. Это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. Под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Обратите внимание: согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ (далее — Закон № 192-ФЗ) организации вправе до 1 июля 2019 г. не применять контрольно-кассовую технику и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности:
— при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа);
— при осуществлении расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт;
— при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов;
— при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг;
— при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Согласно п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено Федеральным законом № 54-ФЗ.
Таким образом, ККТ применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек покупателю (клиенту).
С ККТ или без?
Мы свели в таблицу самые распространенные на практике ситуации и проанализировали разъяснения чиновников о применении ККТ.
|
Ситуация |
Нужно ли использовать ККТ |
Обоснование |
|---|---|---|
|
Организация удерживает из зарплаты работников стоимости реализованных им товаров |
Нужно |
Осуществляемая операция подпадает под понятие «расчет», приведенное в ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ (письмо Минфина России от 30.11.2018 № 03-01-15/86884) |
|
Организация удерживает из зарплаты работников стоимости оказанных им услуг |
Нужно, но только после 01.07.2019 |
На основании положений п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ в случае исполнения обязательств работников организации-работодателя по оплате оказываемых им услуг путем удержания из заработной платы работников соответствующих сумм задолженности организация обязана применять контрольно-кассовую технику с 01.07.2019 (письмо Минфина России от 25.01.2019 № 03-01-15/4355) |
|
Организация удерживает из заработной платы работников стоимость выданной им форменной одежды |
Нужно |
В случае исполнения обязательств работника организации по оплате реализуемых ему товаров, в том числе форменной одежды, путем удержания из заработной платы работника соответствующих сумм задолженности организация обязана применять контрольно-кассовую технику (письмо Минфина России от 12.12.2018 № 03-01-15/90372) |
|
Организация выдает работникам трудовые книжки (вкладыши в них), а их стоимость удерживает из заработной платы |
Не нужно |
В письме от 12.12.2018 № 03-01-15/90372 специалисты Минфина России указали, что при заключении трудового договора впервые трудовая книжка оформляется работодателем (ст. 65 ТК РФ). При выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее работодатель взимает с него плату, размер которой определяется размером расходов на их приобретение (п. 47 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках»). Таким образом, возмещение работником расходов организации-работодателя на приобретение бланка трудовой книжки (вкладыша в трудовую книжку) не относится к расчетам и не требует применения контрольно-кассовой техники. Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 25.01.2019 № 03-01-15/4355 |
|
Организация оплачивает работникам мобильную связь, а потом удерживает ее стоимость из работной платы |
Не нужно |
Данная операция не относится к расчетам для целей применения Закона № 54-ФЗ (письмо от 25.01.2019 № 03-01-15/4355) |
|
Организация выдает заработную плату, оказывает материальную помощь и осуществляет иные выплаты членам совета директоров |
Не нужно |
Исходя из определения термина «расчет», содержащегося в ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ, выдача заработной платы, материальной помощи и иных выплат, в том числе членам совета директоров, не образуют природу расчета и, следовательно, не требуют применения ККТ (письмо Минфина России от 11.10.2018 № 03-01-15/72951) |
|
Организация выдает денежные средства под отчет. Неизрасходованные подотчетные денежные средства работники возвращают в кассу организации |
Не нужно |
В письмах от 11.09.2018 № 03-01-15/65050 и от 08.02.2019 № 03-01-15/7892 указали, что данные операции не являются расчетом в целях применения Закона № 54-ФЗ |
|
Организация оплачивает места для парковки личных автомобилей работников, а они, в свою очередь, возмещают указанные расходы |
Не нужно |
Возмещение работниками расходов организации-работодателя по предоставлению парковочных мест для автомобилей работников не относится к расчетам для целей Закона № 54-ФЗ и не требует применения ККТ (письмо Минфина России от 04.12.2018 № 03-01-15/87763) |
|
Организация выдает работникам денежные средства на основании устава организации, трудового (коллективного) договора. В определенных ситуациях работники возвращают соответствующие денежные средства в кассу организации |
Не нужно |
Выдача организацией работнику денежных средств, производимая в соответствии с уставом организации, на основании трудовых договоров, коллективных договоров, а также иных связанных с ними соглашений и возврат работниками соответствующих денежных средств не относятся к расчетам для целей применения Закона № 54-ФЗ (письмо Минфина России от 11.12.2018 № 03-01-15/89989) |
|
Организация получает от учредителя — физического лица денежные средства в рамках договора займа, а потом погашает займ |
Не нужно |
В письме от 04.12.2018 № 03-01-15/87766 специалисты Минфина России указали, что при осуществлении расчетов в отношении займов ККТ применяется заимодавцем. Следовательно, при получении займа от учредителя — физического лица и последующем его погашении у организации отсутствует обязанность применять ККТ |
|
Организация выплачивает работнику денежные средства по договору дарения |
Не нужно |
При выплате сотрудникам организации денежных средств по договору дарения применение ККТ не требуется, так как данная операция не является расчетом в целях применения Закона № 54-ФЗ (письмо Минфина России от 31.08.2018 № 03-01-15/62431) |
|
Организация предоставляет работникам займы |
Не нужно |
Специалисты ФНС России в письме от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@ указали, что в случае предоставления организацией свои работникам займов, а также при погашении таких займов сотрудниками, в том числе процентов по ним, применение контрольно-кассовой техники не требуется. Главное, чтобы такие займы не были связаны с отсрочкой или рассрочкой по оплате за товары, работы или услуги |