1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 311

Что ждет плательщиков страховых взносов в 2018 г.

Из-за поправок, внесенных в главу 34 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ (далее — Закон № 335-ФЗ), со следующего года у налоговиков появится больше оснований для признания расчета по страховым взносам непредставленным. Есть изменения и для плательщиков взносов. Так, размер взносов предпринимателей за себя больше не будет привязан к МРОТ. Кроме того, облагать взносами нужно будет выплаты по всем договорам на передачу результатов интеллектуальной деятельности.

Расчет по страховым взносам

Расширен перечень оснований для признания расчета по страховым взносам непредставленным.

Сейчас в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ такими основаниями являются:

  • несоответствие совокупной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за каждый из трех месяцев расчетного (отчетного) периода сведениям о начисленных взносах по каждому застрахованному лицу за указанный период;

  • указание недостоверных персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц.

С 1 января 2018 г. расчет будет считаться непредставленным, если в нем суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов и (или) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, а также при наличии ошибок в:

  • сведениях по каждому физическому лицу о сумме выплат и иных вознаграждений в его пользу;

  • базе для исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленного лимита;

  • сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающей предельной величины;

  • базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу;

  • сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Это предусмотрено новой редакцией п. 7 ст. 431 НК РФ.

Страховые взносы предпринимателей за себя

С 1 января 2018 г. фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и вознаграждений физическим лицам, будет определяться исходя не из МРОТ, а в твердой сумме. Согласно новой редакции п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2018 г. составит 26 545 руб., в 2019 г. — 29 354 руб., в 2020 г. — 32 448 руб.

Если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб., к вышеуказанным суммам добавляется 1% от суммы превышения. При этом размер страховых взносов не может быть более размера страховых взносов, установленного на соответствующий год, увеличенного в восемь раз. Так, на 2018 г. эта величина составит 212 360 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медстрахование в 2018 г. будет равен 5840 руб., в 2019 г. — 6884 руб., в 2020 г. — 8426 руб.

Предельный срок уплаты страховых взносов в размере 1% с суммы превышения доходов перенесен с 1 апреля на 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ в редакции Закона № 335-ФЗ).

Доля доходов для применения пониженных тарифов

Закон № 335-ФЗ внес изменения в п. 6 ст. 427 НК РФ. В этой норме установлен порядок определения доли доходов по основному виду деятельности (из числа указанных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ) в общем объеме доходов для целей применения пониженных тарифов плательщиками на упрощенной системе. Поправки действуют с 27 ноября 2017 г. и распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 г. (п. 9 ст. 9 Закона № 335-ФЗ).

В старой редакции п. 6 ст. 427 НК РФ было сказано, что вид деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по нему составляет не менее 70% в общем объеме доходов. При этом сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Из этой формулировки было непонятно, какие именно доходы из числа перечисленных в ст. 346.15 НК РФ должны учитываться в общем объеме. Из разъяснений, данных в письме Минфина России от 10.10.2017 № 03-15-06/66041, следует, что в общую сумму доходов включаются не только доходы от реализации и внереализационные доходы, но и необлагаемые доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Теперь данная позиция закреплена в п. 6 ст. 427 НК РФ. Согласно ей общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в п. 1 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Кроме того, не менее 70% должна быть доля доходов в связи с осуществлением основного вида деятельности. То есть в этой доле теперь учитываются все доходы, полученные по основному виду деятельности, а не только доходы от реализации.

Перечень облагаемых выплат

Действующей редакцией подп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что страховыми взносами облагаются выплаты только по договорам, предусматривающим передачу исключительных прав на произведения науки, литературы, искусства, и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. В соответствии с новой редакцией этой нормы, которая вступит в силу с 1 января 2018 г., облагаться взносами будут выплаты по договорам, предусматривающим передачу исключительных и неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подп. 1—12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ. Таким образом, в список облагаемых выплат добавятся выплаты по договорам передачи прав на программы для ЭВМ, базы данных, исполнения, фонограммы, сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау).

При определении размера выплаты, подлежащего обложению страховыми взносами, ее сумма уменьшается на величину документально подтвержденных расходов, связанных с получением выплаты (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документального подтверждения расходов нет, они принимаются к вычету в размерах (в процентах суммы начисленного дохода) согласно перечню, приведенному в п. 9 ст. 421 НК РФ. Законом № 335-ФЗ в этот перечень добавлены новые позиции:

  • на создание фонограмм, сообщений в эфир или по кабелю радио- или телепередач — 30%;

  • на создание программ для ЭВМ, баз данных — 20%;

  • на селекционные достижения, создание полезных моделей, секретов производства (ноу-хау), топологий интегральных микросхем (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования) — 30%.