1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать

Заполняем декларацию по налогу на прибыль по новой форме

За 2016 г. российским организациям нужно отчитаться по новой форме (новому электронному формату) декларации по налогу на прибыль, которая действует с 28 декабря 2016 г. С той же даты утратил силу приказ, которым были утверждены прежняя форма и прежний электронный формат декларации1.

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

Как сообщила ФНС России (от 21.12.2016 № СД-4-3/24514), налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по новой форме будут представляться налогоплательщиками за налоговый период 2016 г. Налоговые декларации за 11 месяцев 2016 г. нужно было представить по форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

Таким образом, новую форму необходимо применять к отчетности за 2016 г.

Новшества в декларации

Прежде всего, претерпел изменения Лист 02 «Расчет налога» налоговой декларации (скорректирована формула расчета налоговой базы по строке 100, добавлены новые строки, в том числе для указания объема капвложений, осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта).

В декларации также появились поля для отражения сумм торгового сбора.

Резидентам территорий опережающего социально-экономического развития присвоен код 6 для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

Добавлены новые листы:

— Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;

— Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».

Уточнено наименование Приложения № 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами…».

Срок представления декларации по итогам налогового периода

Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый период) надо представить не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Таким образом, декларацию за 2016 г. надо представить не позднее 28 марта 2017 г.

За нарушение срока представления декларации может быть наложен штраф как на организацию, так и на ее руководителя.

Так, если в срок не представлена годовая декларация, штраф для компании составит 5% неуплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена. Причем штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, письмо Минфина России от 14.08.2015 № 03-02-08/47033):

— больше 30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;

— меньше 1000 руб.

Таким образом, даже если налог, подлежащий уплате по декларации, уплачен вовремя, штраф за несвоевременное представление этой декларации составит 1000 руб. Аналогичный штраф грозит и за несвоевременное представление «нулевой» декларации.

Пример 1

Декларация по налогу на прибыль за 2016 г. представлена организацией 1 апреля 2017 г. (последний день срока, установленного законом, — 28 марта 2017 г.).

В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2016 г. составит 1000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).

Порядок заполнения декларации

Все организации, уплачивающие налог на прибыль, должны по итогам каждого отчетного периода и года заполнять, и представлять в ИФНС (п. 1.1 Порядка заполнения декларации):

— титульный лист (Лист 01);

— подраздел 1.1 раздела 1;

— Лист 02;

— Приложение № 1 к Листу 02;

— Приложение № 2 к Листу 02.

Самые распространенные случаи, когда обычной коммерческой организации надо заполнять и представлять в ИФНС остальные листы, разделы декларации и приложения к ней, представлены в табл. (п. 1.1, 1.3 Порядка заполнения декларации).

Таблица. Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Лист (раздел) декларации

Кто и в каких случаях заполняет

За какой период представляется

Подраздел 1.2 раздел 1

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала

За каждый отчетный период (п. 1, 4.3 Порядка заполнения декларации):

— I квартал;

— полугодие;

— девять месяцев

Подраздел 1.3 раздела 1 с видом платежа «1»

Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям

За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды. Например, если дивиденды выплачивались в июне, подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации)

Подраздел 1.3 раздела 1 с видом платежа «4»

Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций

За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации)

Приложение № 3 к Листу 02

1. Организации, продавшие амортизируемое имущество, в том числе основные средства.

2. Организации — первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа.

3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ.

4. Организации, использующие объекты ОПХ.

5. Организации — учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом

За каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из этих операций

Приложение № 4 к Листу 02

Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах

За I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации)

Приложение № 5к Листу 02

Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, письмо ФНС России от 26.01.2011 № КЕ-4-3/935@)

За каждый отчетный период и год

Лист 03, состоящий из разделов А и В с признаком принадлежности «А»

Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники — физические лица (п. п. 2, 4 ст. 230 НК РФ)

За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации)

Лист 04 с кодом вида доходов «4» или «5»

Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций

За каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов

Лист 05

Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч. векселями) и ФИСС

За каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операций

Лист 07

Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. Например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта дома

За каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения

Приложение № 1 к декларации

Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации.

Например:

— доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором;

— расходы на ДМС, обучение работников;

— недостачи, если виновные лица не установлены

За каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы

Приложение № 2 к декларации

Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам

За год, в котором были выплачены дивиденды

Пример 2

В 2016 г. компания оказала услуги на сумму 3 584 840 руб. (в том числе НДС — 546 840 руб.). Кроме того, организация продала товар. Выручка от этого вида деятельности за налоговый период составила 356 360 руб. (в том числе НДС — 54 360 руб.). В 2016 г. также продано основное средство за 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.) и были получены внереализационные доходы:

— от сдачи имущества в аренду — 25 000 руб. (без НДС);

— проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, — 1000 руб.;

— излишки материально-производственных запасов, которые были выявлены при инвентаризации, — 500 руб.;

— проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, — 700 руб.

Кроме того, организация списала кредиторскую задолженность в сумме 7080 руб. (в том числе НДС — 1080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.

Заполним декларацию по налогу на прибыль на основании приведенных данных

По строке 010 Приложения 1 к Листу 02 надо указать:

3 584 840 руб. – 546 840 руб. + 356 360 руб. – 54 360 руб. = 3 340 000 руб.

Эта сумма будет распределена так:

— по строке 011 — выручка от оказания услуг — 3 038 000 руб. (3 584 840 руб. – 546 840 руб.);

— по строке 012 — выручка от продажи товара — 302 000 руб. (356 360 руб. – 54 360 руб.).

По строке 030 Приложения 1 к листу 02 фирма должна отразить доход от продажи основного средства в сумме:

118 000 руб. – 18 000 руб. = 100 000 руб.

Общая сумма доходов от реализации за налоговый период (строка 040 Приложения 1 к Листу 02) составила 3 440 000 руб. (3 340 000 руб. + 100 000 руб.).

Внереализационные доходы в сумме 34 280 руб. (25 000 руб. + 1000 руб. + 500 руб. + 700 руб. + 7080 руб.) отражены в строке 100 Приложения 1 к Листу 02 (см. образец 1).

Расходы организации за 2016 г. отражаются в Приложении 2 к Листу 02. Перечислим их.

Стоимость материалов, которые использованы при оказании услуг, — 100 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 60 000 руб. (без НДС).

Сотрудникам организации начислена зарплата со страховыми взносами на сумму 1 090 000 руб., в том числе:

— администрации — 400 000 руб.;

— менеджерам — 690 000 руб.

Амортизация по техническому оборудованию составила 150 000 руб., а по зданию администрации — 50 000 руб.

Прямые расходы компании равны:

100 000 руб. + 690 000 руб. + 150 000 руб. = 940 000 руб.

Косвенные расходы общества составили:

60 000 руб. + 400 000 руб. + 50 000 руб. = 510 000 руб.

Общая сумма всех признанных расходов за год составит 1 450 000 руб. (940 000 руб. + 510 000 руб.).

Внереализационные расходы общества составили 21 900 руб., в том числе:

— проценты по кредиту — 5400 руб.;

— расходы на расчетно-кассовое обслуживание в банке — 3000 руб.;

— амортизация по имуществу, переданному в аренду, — 1500 руб.;

— убытки прошлых лет, по которым нельзя установить налоговый период возникновения, — 12 000 руб.

Кроме того, организация списала в отчетном периоде морально устаревший компьютер. Его первоначальная стоимость — 20 000 руб., сумма начисленной амортизации — 19 900 руб. Убыток от списания компьютера равен 100 руб. (20 000 руб. – 19 900 руб).

Организация определяет доходы и расходы методом начисления и рассчитывает налог на прибыль ежеквартально.

Заполняем Лист 02 декларации.

За отчетный год доходы и расходы организации составили (без НДС):

— доходы от реализации — 3 440 000 руб.;

— расходы, связанные с реализацией, — 1 450 000 руб.;

— внереализационные доходы — 34 280 руб.;

— внереализационные расходы — 21 900 руб.

Налоговая база будет равна:

3 440 000 – 1 450 000 руб. + 34 280 руб. – 21 900 руб. = 2 002 380 руб.

Сумма налога на прибыль за 2016 г. составляет:

— в федеральный бюджет — 40 048 руб. (2 002 380 руб. х 2%);

— в региональный бюджет — 360 428 руб. (2 002 380 руб. х 18%);

Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей равна 300 357 руб., в том числе:

— в федеральный бюджет — 30 036 руб.;

— в региональный бюджет — 270 321 руб.

На основе рассчитанных данных заполняем подраздел 1.1 раздела 1.

Сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 040 подраздела 1.1) равна 10 012 руб. (строка 070) (40 048 руб. – 30 036 руб.).

Налог к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 070 подраздела 1.1) равен 90 107 руб. (строка 271) (360 428 руб. – 270 321 руб.).

1 Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Окончание действия документа — 27 декабря 2016 г.

Прикрепленные файлы:
Читайте также