1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 421

Ответы на частные запросы (УСН)

Каковы особенности уплаты с 1 января 2015 г. налога на имущество предпринимателями на УСН?

Коммерсанты, применяющие УСН, с 1 января 2015 г. освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, только в том случае, если это имущество не включено в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Это следует из п. 3 ст. 346.11 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ.

Вышеупомянутый перечень объектов недвижимого имущества устанавливается субъектом РФ на очередной налоговый период. Налоговая база в отношении включенных в него объектов определяется как кадастровая стоимость (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 20.03.2015 № 03-11-11/15442)

Признаются ли доходами потребительского кооператива (УСН) платежи, поступающие от лиц, не являющихся его членами?

Для целей УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в составе доходов не признаются (ст. 346.15 НК РФ).

Так, на основании п. 2 ст. 251 НК РФ некоммерческая организация — потребительский кооператив по управлению объектами общей инфраструктуры вправе не учитывать при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу взносы учредителей (участников, членов) при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на ее содержание или ведение уставной деятельности.

Суммы платежей от не членов потребительского кооператива, поступающие в том числе на благоустройство территории, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе облагаемых в рамках УСН доходов.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 19.03.2015 № 03-11-03/2/14778)

Может ли индивидуальный предприниматель на УСН не вести бухгалтерский учет?

Бухгалтерский учет могут не вести индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством. Таково общее правило, установленное ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Подпунктом 3 п. 1 ст. 23 НК РФ в обязанность налогоплательщикам вменяется ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Упрощенцы обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ).

Поэтому индивидуальные предприниматели на «упрощенке» освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 02.03.2015 № 03-11-11/10791)

Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы дебиторской задолженности по услугам, оказанным организацией в период применения УСН, при переходе на общий режим налогообложения?

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, в общем случае не признаются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Таким образом, суммы дебиторской задолженности по услугам, оказанным в период применения упрощенной системы налогообложения, при переходе на общую систему налогообложения налоговую базу по НДС не увеличивают.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 02.03.2015 № 03-07-11/10711)

Признается ли доходом организации, применяющей УСН, стоимость имущества, полученного безвозмездно при прощении учредителем долга по договору беспроцентного займа в целях увеличения чистых активов, если учредитель не является ее акционером и участником на дату заключения соглашения о прощении долга?

Для целей УСН учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, и не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ (ст. 346.15 НК РФ).

В частности, не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Учитывая, что учредитель не является акционером и участником общества на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа в целях увеличения чистых активов общества, п. 3.4 ст. 251 НК РФ в данном случае не применяется.

При этом согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Таким образом, имущество, полученное обществом безвозмездно в результате прощения долга его учредителем, не являющимся акционером на дату заключения соответствующего договора, учитывается в составе доходов при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9035)

Вправе ли организация, занимающаяся оценочной деятельностью и применяющая УСН, списать на расходы суммы ежегодных членских взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации, уплаченных за сотрудников?

Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы минус расходы» при определении налоговой базы могут учитывать вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (подп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Однако речь в вышеупомянутом подпункте идет только о расходах в виде вступительных членских и целевых взносов, которые налогоплательщики уплачивают в саморегулируемые организации за себя, а не за своих работников.

Таким образом, если организация, занимающаяся оценочной деятельностью, уплачивает за своих сотрудников ежегодные членские взносы в компенсационный фонд саморегулируемых организаций оценщиков, такие платежи не могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 20.02.2015 № 03-11-06/2/8437)

Каков порядок учета переплаты по страховым взносам, зачтенным в счет предстоящих платежей, для целей главы 26.2 НК РФ?

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам. Об этом сказано в ч. 1 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

При осуществлении зачета переплаты обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком только со дня вынесения фондом решения о зачете (п. 4 ч. 5 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Следовательно, уменьшить размер «упрощенного» налога на сумму переплаты страховых взносов можно только в том налоговом (отчетном) периоде, в котором было принято решение налогового органа о зачете переплаты в счет предстоящих платежей.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 20.02.2015 № 03-11-11/8413)

Учитываются ли для целей УСН расходы на оплату труда учредителя организации, являющегося ее единственным учредителем и членом?

Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы минус расходы» уменьшают полученные доходы на расходы на оплату труда. Такое право им предоставлено подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Вместе с тем под заработной платой (оплатой труда работников) понимается вознаграждение за труд, которое выплачивается работнику в соответствии с заключенным трудовым договором (ст. 57, 129 и 135 ТК РФ).

Трудовой договор предполагает две стороны: работника и работодателя (ст. 56 ТК РФ). При отсутствии одной из сторон он не может быть заключен.

Следовательно, руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату.

Поэтому учесть расходы в виде оплаты самому себе заработной платы он не вправе.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790)

Вправе ли индивидуальный предприниматель, проживающий в Московской области и применяющий УСН при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого имущества в г. Москве, уменьшить налог на суммы уплаченного торгового сбора?

Индивидуальный предприниматель при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере торговли через объект недвижимости, находящийся в г. Москве, должен встать на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе г. Москвы (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Если он при осуществлении торговой деятельности применяет упрощенную систему налогообложения и проживает в Московской области, то на основании п. 1 ст. 346.23 НК РФ обязан представлять декларацию по «упрощенному» налогу в инспекцию по месту жительства.

Такой индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода в рамках применения УСН, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода, при выполнении условий, установленных п. 8 ст. 346.21 НК РФ.

Положения вышеупомянутого пункта не применяются в случае непредставления коммерсантом в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 10.02.2015 № 03-11-11/5522)

Вправе ли упрощенец списать расходы на получение информации о продажах печатных изданий и динамике изменения потребительского спроса при оказании услуг по исследованию конъюнк­туры рынка печатной продукции и выявлению общественного мнения о печатных изданиях?

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», уменьшают полученные доходы на материальные расходы, которые принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Материальными расходами согласно подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, в частности, признаются затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. При этом к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Исходя из этого, расходы, связанные с получением оперативной информации о продажах печатных изданий и динамике изменения потребительского спроса под влиянием различных факторов, могут быть учтены для целей УСН.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 29.01.2015 № 03-11-06/2/3237)

Учитываются ли в стоимости услуг (работ), оказываемых (выполняемых) населению управляющей компанией на УСН, суммы НДС, предъявленные ей организацией-подрядчиком по выполненным ремонтным работам по водоснабжению жилого дома?

Организации, применяющие «упрощенку», в общем случае не признаются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). При этом суммы налога, предъявленные таким организациям при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются ими в стоимости таких товаров (работ, услуг) на основании подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.

Таким образом, управляющая компания на УСН суммы НДС, предъявленные ей организацией-подрядчиком по выполненным ремонтным работам по водоснабжению жилого дома, должна учитывать в стоимости услуг (работ), оказываемых (выполняемых) населению.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 28.01.2015 № 03-07-14/2850)

Вправе ли индивидуальные предприниматели, снявшиеся с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными после вступления в силу законов субъектов РФ, указанных в абз. 1 п. 4 ст. 346.20 НК РФ, применять нулевую ставку по «упрощенному» налогу?

Субъекты РФ могут устанавливать ставку по УСН в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах (абз. 1 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Коммерсанты, снявшиеся с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированные (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов, не вправе воспользоваться указанной льготой.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 26.01.2015 № 03-11-10/2204)

Можно ли исключить из учитываемых в целях УСН доходов сумму НДС, выделенную в выставленном покупателю счете-фактуре?

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налого­обложения, освобождены от обязанности по уплате НДС и не должны выставлять счета-фактуры с выделением сумм налога (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако, как показывает практика, такие счета-фактуры выставляются.

При выставлении упрощенцами в адрес покупателей счетов-фактур с выделенной суммой НДС вся его сумма подлежит уплате в бюджет.

Указанные суммы налога также включаются в доходы от реализации и облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением «упрощенки».

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 30.01.2015 № 03-11-11/3688)