1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 974

Бизнес в Крыму: заполняем декларацию по налогу на прибыль

Несмотря на действующий до 1 января 2015 г. переходный период, отдельные крымские организации уже сейчас должны исчислять налог на прибыль по правилам НК РФ. Особенности заполнения налоговых деклараций такими налогоплательщиками ФНС России разъяснила в письме от 30.06.2014 № ГД-4-3/12328@.

Переходный период не для всех

Организации, расположенные в Респуб­лике Крым, должны будут применять Налоговый кодекс РФ лишь с 1 января 2015 г. До этой даты установлен переходный период, в течение которого в Крыму продолжает действовать местное налоговое законодательство (ст. 6, 13, 15 Федерального закона № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Рес­публики Крым и города федерального значения Севастополя»). Однако из этого правила есть исключения.

Перечень организаций, которым следует руководствоваться НК РФ (исключение — земельный налог и госпошлина) уже в текущем году, содержится в п. 21 Положения об особенностях применения налогового законодательства на территории Республики Крым в переходный период (утверждено постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11.04.2014 № 2010-6/14). К ним относятся:

  • юридические лица, находящиеся на указанных территориях и сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ;
  • филиалы и представительства российских организаций на территории указанных субъектов, данные о создании которых есть в ЕГРЮЛ;
  • иные обособленные подразделения российских и иностранных организаций, образованные на территории Крыма и г. Севастополя после 18 марта 2014 г.

Таким образом, названные организации уже сейчас должны исчислять налог на прибыль в порядке, установленном главой 25 НК РФ. При этом до 1 января 2015 г. соответствующие суммы налогов в полном объеме подлежат зачислению в бюджеты Республики Крым и г. Севастополя (письмо Минфина России от 02.06.2014 № 03-03-10/26369).

ФНС России в комментируемом письме разъяснила, как указанным налогоплательщикам правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль.

Заполняем декларацию

Юридические лица, находящиеся в Крыму, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, заполняют декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@. При этом есть некоторые особенности.

Лист 02 отчета заполняется в общеустановленном порядке, включая показатели строк 150, 190, 220, 250, 270, 280, 300 и 330 в части платежей в федеральный бюджет.Для определения общей суммы подлежащих уплате авансовых платежей организаций, не имеющих обособленных подразделений, суммируются показатели строк 270 и 271 листа 02 декларации и переносятся в строку 070 подраздела 1.1 раздела 1 декларации. При уменьшении платежей суммируются показатели строк 280 и 281 листа 02 декларации и переносятся в строку 080 подраздела 1.1 раздела 1 декларации. Организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи, для определения их размера показатель строки 290 листа 02 распределяют по срокам уплаты равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал, которые отражаются по строкам 220, 230 и 240 подраздела 1.2 раздела 1 декларации.

При наличии обособленных подразделений для определения общей суммы авансовых платежей суммируются показатели строки 270 листа 02 декларации и строки 100 приложения 5 к лис­ту 02 с кодами «1» или «4» по реквизиту «Расчет составлен». Результат указывается в строке 070 подраздела 1.1 раздела 1 декларации. При уменьшении платежей суммируются показатели строки 280 листа 02 декларации и строки 110 приложения 5 к листу 02 и переносятся в строку 080 подраздела 1.1 раздела 1 декларации.

Организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи, отражают соответствующие суммы по строкам 220, 230 и 240 подраздела 1.2 раздела 1 декларации исходя из суммы, рассчитанной путем сложения показателей строки 300 листа 02 декларации и строки 120 приложения 5 к листу 02 с кодами «1» или «4» по реквизиту «Расчет составлен».

По обособленным подразделениям, расположенным в других субъектах РФ, уплата авансовых платежей производится в общеустановленном порядке в бюджеты регионов по месту нахождения этих подразделений.

Также сообщается, что если за 2014 г. налог на прибыль исчислен к доплате в федеральный бюджет (строка 270 листа 02 декларации), то сумма доплаты указывается по строке 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации в общем порядке. В случае если налог исчислен к уменьшению (строка 280 листа 02), показатель по этой строке суммируется с показателем строки 281 листа 02 и переносится в строку 080 подраздела 1.1 раздела 1 декларации. При наличии обособленных подразделений показатель строки 280 листа 02 суммируется с показателем строки 110 приложения 5 к листу 02 с кодами «1» или «4» по реквизиту «Расчет составлен» и отражается по строке 080 подраздела 1.1 раздела 1 декларации.

Что касается обособленных подразделений иностранных организаций, созданных на территории Республики Крым и г. Севастополя после 18 марта 2014 г., то им при составлении деклараций по форме, утвержденной приказом МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1, необходимо иметь в виду следующее.

Строка 340 раздела 5 и строки 020, 100, 130, 170, 220, 250, 260 раздела 7 в части платежей в федеральный бюджет заполняются в общеустановленном порядке.

Общая сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет Республики Крым или г. Севастополя до 1 января 2015 г., отражается в подразделе 1.1. раздела 1 по строке 030 показателя «В бюджет субъекта Российской Федерации». Сумма платежей определяется по строке 250 раздела 7 декларации. При этом если по итогам отчетного периода авансовые платежи исчислены к уменьшению (строка 260 раздела 7 декларации), то сумма этого уменьшения указывается в подразделе 1.1. раздела 1 по строке 040 показателя «В бюджет субъекта Российской Федерации».

Налог на прибыль, рассчитанный за 2014 г., может быть больше или меньше сумм исчисленных в течение года авансовых платежей. Сумма доплаты указывается по строке 250 раздела 7 декларации и переносится в подраздел 1.1. раздела 1 по строке 030 показателя «В федеральный бюджет». Если же по итогам года налог на прибыль исчислен к уменьшению как по федеральному бюджету, так и по бюджету региона (строка 260 раздела 7 декларации), то показатель по данной строке в полной сумме переносится в подраздел 1.1. раздела 1 по строке 040 показателя «В бюджет субъекта Российской Федерации».