1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 2204

Как оптимизировать ресурсоотдачу

Чтобы понимать, насколько эффективно организован бизнес, имеются ли потери или внутренние источники роста, менеджмент предприятий должен рассчитывать альтернативные варианты использования ресурсов для производства продукции, моделировать различные ситуации с учетом изменения цен и объемов ресурсов и продуктов. Это не только улучшает финансовые результаты, но и способствует развитию предприятия. Главное — найти такие возможности и воспользоваться ими. Посмотрим, как на одном предприятии моделирование альтернативных вариантов использования сырья и материалов позволило оптимизировать затраты и перейти к планированию.

На шинном предприятии стали снижаться объемы продаж. Цены на продукцию падали, финансовые результаты ухудшались. Менеджмент решил разобраться в происходящем и понять, можно ли самостоятельно повлиять на ситуацию.

Прежде всего выстроили цепочку создания стоимости от закупок сырья и материалов до сбыта и продаж готовой продукции. Это позволило вникнуть в процесс образования прибыли и выявить влияющие на нее внешние (цены на ресурсы и продукты) и внутренние (процесс производства и его организация, технология, нормы расхода ресурсов и др.) факторы. Поскольку внешние факторы контролировать невозможно, решили изучить, эффективно ли используются ресурсы и существуют ли альтернативные варианты. Рассмотрели структуру затрат. Выяснилось, что доля сырья и материалов занимает около 70%. Этим и решили ограничиться. Однако без конкретных аналитических данных можно лишь строить догадки. Экономисты предложили рассчитать влияние внутренних и внешних факторов на прибыль в денежном выражении.

Измеряем влияние на прибыль

Специалисты ИТ-службы помогли экономистам разработать несложную многофакторную модель прибыли. Воспользовались электронными таблицами Excel. Они удобны для изменения формул расчетов и позволяют видеть экономические взаимосвязи. Измерили, проанализировали и оценили влияние внутренних (ресурсоотдача) и внешних (цены ресурсов и продуктов) факторов на изменение прибыли за месяц (табл. 1).

Анализ провели по схеме «вход — выход», сопоставили доходы, выпуск продукции и расходы, затраты на сырье и материалы за два месяца. Опытные экономисты понимали, что по другим месяцам ситуация аналогичная. Не исключены небольшие отклонения из-за сезонности продукции.

Сравнение данных базового и отчетного периодов позволило увидеть изменение доходов и расходов в натуральном и стоимостном выражении, а также динамику цен на продукты и ресурсы (графы 10—12).

Об эффективности использования ресурсов можно судить по соотношению темпов изменения объемов продукции и затрат в натуральном выражении без учета влияния цен (графа 13). Если значение взвешенных индексов производительности меньше единицы, значит, отдача от ресурса снизилась, его неэффективно использовали, что повлияло на уменьшение прибыли в денежном выражении (графа 16). Соответственно эффективное использование ресурса (значение индекса производительности больше единицы) приводит к росту прибыли.

Влияние изменения цен ресурсов и продуктов на прибыль в табл. 1 показывает соотношение темпов роста цен на продукцию и ресурсы — индексы возмещения затрат (графа 14). Значение индекса меньше единицы свидетельствует о том, что рост цен на ресурсы опережает рост цен на продукцию. Как следствие, снижается прибыль (графа 17).

Совокупное влияние ресурсоотдачи и соотношения цен на изменение прибыли показывают индексы прибыльности (графа 15). Это влияние в денежном выражении представлено в графе 18.

Основной упор в модели сделан на изучение издержек, эффективности использования ресурсов во времени и причинах изменений. Прокомментируем основные результаты расчетов.

Обсуждаем полученные данные

Сначала оценим ситуацию в целом (итоговый результат), а затем по отдельным видам сырья и материалов.

В отчетном периоде по сравнению с базовым прибыль уменьшилась на 2,097 млн руб. Причем большая ее часть (1,857 млн руб., или 89%) недополучена из-за непроизводительного использования сырья и материалов. И только 239 000 руб. потеряли в результате превышения цен на ресурсы по сравнению с ценами на продукцию (графы 18, 16 и 17).

Посмотрели на динамику совокупных доходов и расходов. Оказалось, что доходы от продажи продукции уменьшились на 6,4% (индекс 0,936). Затраты на ресурсы (сырье и материалы) удалось снизить только на 4,3% (индекс 0,957) (графа 12). Общие затраты на сырье и материалы в отчетном периоде снизились на 4,3 млн руб. по сравнению с базовым. Решили, что недостаточно сократить затраты в абсолютном выражении, если прибыль уменьшилась. Важно эффективно использовать ресурсы для увеличения прибыли.

Обсудили итоги. Самое слабое место предприятия — неэффективное использование ресурсов (технико-организационные, производственные, технологические, ассортимент выпускаемой продукции и др.).

Для принятия решения, что менять, не хватало общей информации. Изучили результаты расчетов и обсудили ситуацию по каждому виду сырья и материалов.

Так, затраты на группу каучуков синтетических (их доля в стоимости сырья и материалов составляет 35%) снизились на 6,7%, а доходы от продукции — на 6,4% (графа 12). Расходы на этот вид сырья оказались меньше запланированных и принесли прибыль 138 900 руб. Из них 103 900 руб. получено за счет производительного использования этой группы в целом (на фактический объем выпуска пошло на 5,5% меньше, чем запланировали на плановый выпуск).

У каждого вида сырья наблюдалась своя динамика объемов и цен. Непроизводительное использование СКМС и СКИ-3 привело к потере 1,211 млн руб. и 1187 руб. соответственно, а производительное использование СКД-2 принесло дополнительно 2,664 млн руб. прибыли. Причинами непроизводительного использования основного сырья могут быть также некачественное сырье и нарушение технологии изготовления и организации производства.

По натуральному каучуку (доля в затратах на сырье и материалы около 2%) ситуация выглядела иначе. Из-за совокупного влияния внутреннего и внешнего факторов по этому сырью прибыль снизилась на 450 000 руб. Из них 497 000 руб. — за счет его непроизводительного использования. На выпуск продукции пошло на 14% больше запланированного количества при снижении объема продукции на 5,3%. Цена на него практически не изменилась (индекс 0,999). Но, поскольку цена продукции снизилась на 1,2%, прибыль уменьшилась еще на 23 000 руб.

Обсудили влияние использования других материалов на изменение прибыли. Ведь по каждому из них ситуация с ценами, использованием в производстве и расходами складывалась по-разному.

Расчеты помогли понять главное: в создании результата участвуют все службы совместно, значит, они в равной степени ответственны за общий результат. Только совместные усилия и эффективное взаимодействие руководителей и специалистов предприятия позволяют найти возможности эффективного использования ресурсов и улучшить финансовые результаты. Рассмотрели другие комбинации ресурсов, их использование. Надлежало внести изменения в технологию и производственный процесс, устранить потери и брак. Оперировать можно было двумя параметрами — количеством ресурсов и их ценами. Привлекли снабженцев, которые должны были найти способ снижения цен на закупаемое сырье и материалы.

Руководство предприятия предложило обсудить конкретные предложения и оценить их сначала в рабочих группах специалистов, затем провести общее совещание по моделированию доходов, затрат и прибыли. Организовали специальную рабочую группу. В качестве инструмента решили использовать ту же аналитическую модель, которую по сути можно принять за экономическую модель предприятия, добавив при необходимости другие ресурсы, например персонал, и рассчитать влияние эффективности его использования на прибыль. Всем хотелось выстроить реальную экономическую модель предприятия с оптимальными пропорциями, подготовить на ее основе различные сценарии развития и реализовать их. Кроме того, с помощью такой информации можно разрабатывать стратегии и воздействовать на финансовые результаты.

Оптимизировали затраты и смоделировали прибыль

Данная модель позволяет:

1) моделировать доходную часть — объемы выпуска и цены продукции, себестоимость которой напрямую зависит от неэффективного использования ресурсов;

2) использовать сырье и материалы в процессе производства;

3) менять цены на приобретаемые сырье и материалы.

Темпы изменения цен на ресурсы служат важным индикатором работы службы снабжения. По индикатору можно судить об организации и управлении закупками и запасами. Влияние этой службы на финансовые результаты многих предприятий значительно, а оборачиваемость сырья и материалов существенно влияет и на финансирование текущей деятельности.

Вариантов решения практической задачи оптимизации затрат и повышения ресурсоотдачи несколько. Например, на производственном совещании руководители подразделений на основе данных комплексного анализа и ожидаемых изменений экономических параметров представляют различные оценки (пессимистическую, наиболее вероятную и оптимистическую) объема производства и соответствующих элементов затрат.

Другой вариант: решение обратной задачи, когда на «выходе» указывают желаемые значения прибыли, цен и ресурсоотдачи, а на «входе» получают вероятные значения объемов производства и необходимых для этого видов затрат в натуральном и денежном измерении. Расчеты по управлению прибылью позволят найти выгодные с точки зрения прибыли соотношения используемых ресурсов на предприятии. Важно обеспечить руководителя информацией для принятия решений по оптимальному приспособлению к меняющейся ситуации на рынках и развивать навыки работы с альтернативными расчетами. Это задача аналитической группы, или контроллинга.

Использовали все возможности — повышение доходной части и оптимизацию расходов. Поскольку главный резерв — в доходах, начали со сбыта. Пригласили экономистов и производственников. Сбыт сформулировал предложения, как выйти на новые рынки и как на них позиционировать себя. Экономисты проинформировали о продуктах (моделях шин), с которыми выгоднее выходить на рынок. Напомнили производственникам о необходимости разрабатывать новые продукты.

Несмотря на то что объем продаж в натуральном выражении до уровня базового периода увеличить не удалось, на следующий месяц запланировали 130 000 т, что на 3000 т больше, чем в отчетном периоде. Это уменьшило падение объемов и доходов с 5—6 до 3% к базовому периоду.

Вопрос поставили так: каким бы хотела рабочая группа видеть совокупное влияние предпринимаемых ею усилий через месяц? Можно ли в планируемом месяце сработать производительно, иначе использовать ресурсы, устранить брак и потери и получить прирост прибыли?

При обсуждении результатов и подготовке конкретных предложений технологи обратили внимание на фактический расход каучуков синтетических (СКМС и СКИ-3) и нашли возможность сократить их расход на 3,5 и 3,3% соответственно. Предложения о более эффективном их использовании способствовало получению дополнительной прибыли на сумму 1,768 млн руб. по сравнению с 138 900 руб. в базовом периоде.

На один из видов анидных тканей в переговорах с поставщиками удалось снизить цену почти на 3%, на другой вид — на 1,1%. Используя возможности технологии, снизили расход ткани анидной 25А.

Кроме того, уменьшили расход каучука натурального до уровня базового периода — на 3,2%. Были и другие предложения. Снабженцы нашли новых поставщиков синтетического каучука и анидных тканей. С ними заключили рамочный договор и определили в нем ежемесячные суммы закупок. При этом договорились о небольшом снижении цен и получили отсрочку платежа на месяц.

Результаты моделирования с учетом всех предложений приведены в табл. 2. По сравнению с базовым периодом прибыль удалось увеличить на 3,495 млн руб., в том числе за счет роста ресурсоотдачи — на 2,961 млн руб. Затраты на сырье и материалы сократили на 6,697 млн руб.

Смысл приведенной аналитики заключается в точном определении проблемы и ее истинных причин, а также в поиске решений, реализация которых поможет изменить ситуацию. Здесь важно за цифрами видеть проблемы предприятия, взаимосвязи, тенденции роста затрат и снижения доходов, а главное, причину происходящего — цепочку «сбыт — производство — снабжение». Ведь изменение прибыли — результат совместной работы. В цепочке нужно найти проблемное звено, постепенно наладить работу всего предприятия, эффективно использовать имеющиеся возможности. Это будет способствовать росту производительности и развитию потенциала предприятия.

Моделирование альтернативных вариантов доходов и расходов на основании эффективного использования ресурсов на конкретных цифрах предприятия может стать первым практическим шагом на пути реального планирования деятельности.

Единственный способ реализовать сказанное позволят опыт работы с аналитической информацией, альтернативные варианты комбинации ресурсов. Причем важно, чтобы собственные расчеты подтверждали правильность выбранных действий. Тогда ситуация начнет меняться.

Влияние использования сырья и материалов на изменение прибыли предприятия (таблица 1)

Показатели

Объем (кол­во)

Цена

Стои­мость в опт. ценах

Объем (кол­во)

Цена

Стоимость в опт. ценах

Ресурсоемкость затраты/произв­во расходы/доходы

Темпы изменений (взвешенные)

Изменение взвешенных индексов

Влияние на прибыль изменений

Базовый период

Отчетный период



продукта

цен

дохода

производительности

возмещения затрат

прибыльности

ресурсо­отдачи

соотно­шения цен (прод./рес.)

итого

т

тыс. руб.

тыс. руб.

т

тыс. руб.

тыс. руб.

%

%

i

i

i

i

i

i

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

Объем выпуска продукции

134 150

1,092

146 430

127 000

1,079

137 000



0,947

0,988

0,936







Затраты на сырье и материалы

Кол­во

Ср. цена

Стоимость

Кол­во

Ср. цена

Стоимость













z0

c0

z0c0

z1

c1

z1c1












СКМС 30, АРК

43,4

32,3

1404,2

29,2

32,3

942,2

1,0

0,7

0,671

1,000

0,671

1,411

0,988

1,394

387

–16

372

СКМС 30, АРКМ­15

393,6

27,3

10734,3

417,1

27,3

11373,4

7,3

8,3

1,060

1,000

1,060

0,894

0,988

0,883

–1211

–119

–1330

СКИ­3

806,4

38,0

30648,8

794,7

38,4

30498,7

20,9

22,3

0,985

1,010

0,995

0,961

0,979

0,940

–1188

–636

–1824

СКД­2

172,4

42,4

7315,0

100,4

42,4

4260,2

5,0

3,1

0,582

1,000

0,582

1,626

0,988

1,606

2665

–81

2584

БК 1675А

7,7

64,6

495,2

6,6

64,6

426,1

0,3

0,3

0,860

1,000

0,860

1,100

0,988

1,087

43

–5

37

Хлорбутил

5,5

98,6

546,9

2,1

98,6

211,2

0,4

0,2

0,386

1,000

0,386

2,452

0,988

2,423

307

–6

301

Итого каучуки синтетические

1429,1

35,8

51144,4

1350,0

35,3

47711,8

34,9

34,8

0,945

0,988

0,933

1,002

1,001

1,003

104

35

139

НК RSS­1

41,3

46,9

1935,9

48,3

46,9

2261,2

1,3

1,7

1,168

1,000

1,168

0,810

0,988

0,801

–429

—21

–450

НК RSS­1 (авиа)

5,8

60,6

353,1

6,6

60,6

400,4

0,2

0,3

1,134

1,000

1,134

0,835

0,988

0,825

–66

–4

–70

Итого каучуки натуральные

47,1

48,6

2288,9

54,9

48,5

2661,6

1,6

1,9

1,164

0,999

1,163

0,813

0,989

0,805

–497

–23

–520

Итого ткань капроновая

296,1

40,6

12034,5

282,7

40,9

11550,7

8,2

8,4

0,955

1,005

0,960

0,992

0,983

0,975

–96

–196

–291

Итого ткань анидная

101,5

79,2

8037,3

106,6

79,0

8422,4

5,5

6,1

1,049

0,999

1,048

0,902

0,990

0,893

–825

–77

–903

Итого химия

281,3

23,5

6613,6

266,4

23,0

6135,3

4,5

4,5

0,947

0,980

0,928

1,000

1,009

1,009

–1

54

52

Итого металлокорд

184,5

44,9

8276,8

183,2

44,1

8075,7

5,7

5,9

0,993

0,983

0,976

0,954

1,006

0,959

–382

50

–332

Итого техуглерод

807,3

13,3

10745,8

776,2

13,3

10295,7

7,3

7,5

0,962

0,996

0,958

0,985

0,992

0,976

–160

–82

–242

ИТОГО



99 141



94 853

67,7

69,2







–1857

–239

–2097

Результаты моделирования доходов и затрат (таблица 2)

Показатели

Объем (кол­во)

Цена

Стои­мость в опт. ценах

Объем (кол­во)

Цена

Стои­мость в опт. ценах

Ресурсоемкость затраты/произв­во расходы/доходы

Темпы изменений (взвешенные)

Изменение взвешенных индексов

Влияние на прибыль изменений

Базовый период

Отчетный период



продукта

цен

дохода

производительности

возмещения затрат

прибыльности

ресурсо­отдачи

соотно­шения цен (прод./рес.)

итого

т

тыс. руб.

тыс. руб.

т

тыс. руб.

тыс. руб.

%

%

i

i

i

i

i

i

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

Объем выпуска продукции

134 150

1,092

146 430

130 000

1,090

141 700



0,969

0,999

0,968







Затраты на сырье и материалы

Кол­во

Ср. цена

Стоимость

Кол­во

Ср. цена

Стоимость












СКМС 30, АРК

43

32

1404

29

32

942

1,0

0,7

0,671

1,000

0,671

1,444

0,999

1,442

419

–2

417

СКМС 30, АРКМ­15

394

27

10 734

380

27

10 363

7,3

7,3

0,965

1,000

0,965

1,004

0,999

1,002

40

–15

25

СКИ­3

806

38

30 649

780

38

29 936

20,9

21,1

0,967

1,010

0,977

1,002

0,989

0,991

54

–332

–278

СКД­2

172

42

7315

100

42

4260

5,0

3,0

0,582

1,000

0,582

1,664

0,999

1,662

2 828

–10

2818

БК 1675А

8

65

495

7

65

426

0,3

0,3

0,860

1,000

0,860

1,126

0,999

1,125

54

–1

53

Хлорбутил

6

99

547

2

99

211

0,4

0,1

0,386

1,000

0,386

2,510

0,999

2,506

319

–1

318

Итого каучуки синтетические

1429

36

51 144

1298

36

46 139

34,9

32,6

0,908

0,993

0,902

1,067

1,006

1,073

3098

255

3354

НК RSS­1

41

47

1936

40

47

1875

1,3

1,3

0,968

1,000

0,968

1,001

0,999

0,999

1

–3

–1

НК RSS­1 (авиа)

6

61

353

7

61

400

0,2

0,3

1,134

1,000

1,134

0,854

0,999

0,853

–58

–0

–59

Итого каучуки натуральные

47

49

2289

47

49

2275

1,6

1,6

0,989

1,005

0,994

0,980

0,993

0,974

–45

–15

–60

Итого ткань капроновая

296

41

12 034

283

41

11 551

8,2

8,2

0,955

1,005

0,960

1,015

0,993

1,008

174

–78

95

Итого ткань анидная

102

79

8037

102

78

7973

5,5

5,6

1,006

0,986

0,992

0,963

1,013

0,975

–296

100

–196

Итого химия

281

24

6614

266

23

6135

4,5

4,3

0,947

0,980

0,928

1,023

1,019

1,043

147

118

265

Итого металлокорд

184

45

8277

183

44

8076

5,7

5,7

0,993

0,983

0,976

0,976

1,016

0,992

–197

131

–66

Итого техуглерод

807

13

10 746

776

13

10 296

7,3

7,3

0,962

0,996

0,958

1,008

1,002

1,010

81

22

103

ИТОГО



99 141



92 444

68

65







2961

534

3495