1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 318

Письма Минфина, опубликованные во второй половине июня 2005 года

Положительные

Что сказал минфин

На что сослался минфин

Автопогрузчики на пневматическом ходу не учитываются при расчете количества транспортных средств, используемых в целях применения системы налогообложения в видеединого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

(Письмо от 09.06.2005 № 03-06-05-04/159)

Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в том числе в отношении деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств. При этом под транспортными средствами следует понимать ТС, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). Автопогрузчики на пневматическом ходу данному понятию ТС не соответствуют

Для организаций, применяющих УСН, средства для выплаты работникам, получаемые от ФСС РФ, не являются доходами и при определении налоговой базы по единому налогу не учитываются. А представление Расчетной ведомости в ФСС РФ является необходимым условием для обеспечения работников соответствующими государственными пособиями

(Письмо от 21.06.2005 № 03-11-04/1/2)

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается гражданам, работающим по трудовым договорам в организациях, перешедших на УСН, за счет средств ФСС РФ. Иные виды пособий по обязательному страхованию (пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет) выплачиваются работникам работодателями за счет средств ФСС РФ. Затем работодатели получат от Фонда суммы выплаченных работникам пособий на основании представленной Расчетной ведомости

Отрицательные

Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе включать в состав расходов суммы уплаченного единого налога

(Письмо от 03.06.2005 № 03-03-02-04/1-134)

Перечень расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы по единому налогу при УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является исчерпывающим. В нем не предусмотрен такой вид расходов, как расходы в виде уплаченного единого налога

С 1 января 2005 года суммы выплачиваемых негосударственными пенсионными фондами пенсий облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов независимо от даты возникновения гражданско-правовых отношений по негосударственному пенсионному обеспечению

(Письмо от 21.06.2005 № 03-05-01-04/195)

Пунктом 2 ст. 213.1 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы пенсий, выплачиваемые физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с организациями, имеющими необходимые лицензии. В соответствии с п. 1 этой же статьи не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с организациями, имеющими соответствующие лицензии. Эти пункты одной и той же статьи регулируют налогообложение разных по своему содержанию платежей. Ни экономически, ни юридически страховые взносы и выплачиваемые пенсии не являются однородными платежами и не могут рассматриваться в качестве «одних и тех же сумм доходов»

Деятельность по реализации карт экспресс-оплаты за наличный расчет не признается розничной торговлей, следовательно, не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход

(Письмо от 22.06.2005 № 03-06-05-04/173)

Статьей 346.27 НК РФ определено понятие розничной торговли — это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. Оказание же услуг операторами телефонной связи осуществляется на основании заключенных ими с абонентами договоров возмездного оказания услуг. При этом расчеты за услуги телефонной связи могут производиться абонентами как в наличной, так и в безналичной форме, включая карточки экспресс-оплаты. Из этого следует, что карты экспресс-оплаты не отвечают признакам товара, определенным в ст. 38 НК РФ, поскольку по своей природе являются лишь средством предварительной оплаты еще не оказанных услуг телефонной связи

Нейтральные

Акционерные общества, применяющие упрощенную систему налогообложения, в целях определения чистой прибыли и стоимости чистых активов обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность по общеустановленной форме и представлять ее по требованию акционеров

(Письмо от 21.06.2005 № 03-11-05/1)

Организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности вести бухгалтерский учет. В то же время согласно ст. 42 Федерального закона «Об акционерных обществах» общества вправе по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года объявить о выплате дивидендов по размещенным акциям. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, которая определяется по данным бухгалтерского учета. Таким образом, организации, применяющие УСН и выплачивающие доходы в виде дивидендов другим организациям или физическим лицам, должны определять чистую прибыль и стоимость чистых активов в соответствии с правилами бухгалтерского учета

Организации, имеющие обособленные подразделения, при заключении договора от имени головной организации с физическим лицом, работающим в филиале, уплачивают НДФЛ по месту нахождения головного офиса, а соответствующую информацию предоставляют по месту жительства физического лица

(Письмо от 22.06.2005 № 03-05-01-04/198)

Пунктом 7 ст. 226 НК РФ на налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения, возложена обязанность перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Суммы налога, подлежащие уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяются исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. Таким образом, если договор заключен с головной организацией, то уплата НДФЛ производится по месту ее нахождения