1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 1223

Изменения НК РФ: от мала до велика

В конце июня Президент РФ подписал сразу шесть федеральных законов, вносящих поправки в первую и вторую части Налогового кодекса. Новации глобальны. Чтобы было проще сориентироваться в нововведениях, мы свели их в таблицу.

Норма, в которую
вносятся изменения

Суть изменений

Федеральный закон, внесший изменения

Дата начала действия изменений

Часть первая НК РФ

Абзац 2 подп. 10 п. 1 ст. 32

Налоговым органам предоставлена возможность представлять налогоплательщикам справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи

от 19.07.2011

№ 245­-ФЗ

с 23.08.2011

Пункт 1 ст. 34.2

Дополнено, что Минфин России дает письменные разъяснения не только налогоплательщикам, но и налоговым органам

от 18.07.2011
№ 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 6 ст. 38

Введено для целей определения объекта налогообложения понятие идентичных товаров (работ, услуг)

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 7 ст. 38

Введено для целей определения объекта налогообложения понятие однородных товаров (работ, услуг)

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Подпункт 4 п. 2 ст. 45

Дополнено, что взыскание налога в судебном порядке производится, если обязанность налогоплательщика по уплате налога возникла по результатам проверки налоговыми органами полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

от 18.07.2011 № 227-ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 5.1. ст. 84

Если заявления о постановке на учет (снятии с учета), уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет обособленного подразделения передаются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, то эти документы должны быть заверены усиленной квалификационной электронной подписью. Кроме этого разработка порядка передачи заявления (уведомления) теперь возложена на ФНС России

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 23.08.2011

Пункт 7 ст. 84

Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН налогоплательщика теперь должна разработать и утвердить ФНС России

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 23.08.2011

Пункт 8 ст. 84

Состав сведений, содержащихся в ЕГРН, определяет Минфин России, а порядок представления пользователям сведений из ЕГРН — ФНС России

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 23.08.2011

Пункт 5 ст. 102

Теперь положения о сохранности налоговой тайны распространяются и на сведения о налогоплательщиках, полученные организациями, подведомственными ФНС России, осуществляющими ввод и обработку данных о налогоплательщиках, а также на работников указанных организаций

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Глава 14.1

Введена новая глава, посвященная взаимозависимым лицам, порядку определения доли участия одной организации в другой или физического лица в организации

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Глава 14.2

Введена новая глава, посвященная общим положениям о ценах и налогообложении, а также информации, используемой при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Глава 14.3

Введена новая глава, посвященная методам, используемым при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица

от 18.07.2011 № 227-­ФЗ

с 01.01.2012

Глава 14.4

Введена новая глава, посвященная контролируемым сделкам, подготовке и представлению документации в целях налогового контроля, уведомлению о контролируемых сделках

от 18.07.2011 № 227-­ФЗ

с 01.01.2012 (за исключением отдельных положений)

Глава 14.5

Введена новая глава, посвященная налоговому контролю в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012 (за исключением отдельных положений)

Глава 14.6

Введена новая глава, посвященная соглашению о ценообразовании для целей налогообложения

от 18.07.2011 № 227-­ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 1 ст. 122

Штраф за неуплату или неполную уплату налога взыскивается, если действия налогоплательщика не содержат признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ

от 18.07.2011 № 227-­ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 1 ст. 126

Штраф за непредставление налоговому органу в установленный срок сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, взыскивается, если действия налогоплательщика не содержат признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 и 129.4 НК РФ

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Статья 129.3

Введена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Статья 129.4

Введена ответственность за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках

от 18.07.2011 № 227-­ФЗ

с 01.01.2012

Часть вторая НК РФ

Глава 21 «Налог на добавленную стоимость»

Подпункт 4.1 п. 2 ст. 146

Расширен перечень операций, которые не признаются объектом обложения НДС. В него включено выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ

от 18.07.2011 № 239­-ФЗ

с 01.01.2012

Подпункт 5 п. 2 ст. 146

Не является объектом обложения НДС операция по оказанию услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Статья 147

Расширены условия для признания местом реализации территории РФ

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 4 п. 1 ст. 148

Местом осуществления деятельности покупателя при выполнении определенных условий признается территория РФ при оказании ему аудиторских услуг, а также передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов), полученных в рамках реализации проектов в соответствии со ст. 6 Киотского протокола к Рамочной конвенции ООН об изменении климата

от 19.07.2011 № 245-­ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 4.1. п. 1 ст. 148

Уточнены и расширены положения, определяющие место реализации работ (услуг) в отношении услуг по перевозке и транспортировке товаров, а также работ (услуг), непосредственно связанных с перемещением и транспортировкой товаров

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 4.2 п. 1 ст. 148

Уточнены положения, определяющие место реализации работ (услуг) непосредственно связанных с перемещением и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 4.3 п. 1 ст. 148

Территория РФ признается местом реализации в отношении услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории Российской Федерации, если такие услуги оказываются российскими организациями

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 2 ст. 148

Территория РФ не признается местом осуществления деятельности организации или ИП, которые предоставляют в пользование воздушные, морские суда или суда внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, если указанные суда используются за пределами территории РФ для добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) научно-­исследовательских целей либо перевозок между пунктами, находящимися за пределами территории РФ

от 19.07.2011 № 245-­ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 2.1 ст. 148

Введена норма, устанавливающая местом реализации территорию РФ для работ (услуг), осуществляемых в целях геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья на участках недр, расположенных полностью или частично на континентальном шельфе и (или) в исключительной экономической зоне РФ. Определен перечень таких работ (услуг)

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 3 ст. 148

Уточнена норма, определяющая место реализации вспомогательных работ (услуг)

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункты 3—5 п. 2 ст. 149

Уточнена формулировка ряда операций, освобождаемых от обложения НДС. В частности, это относится к реализации услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, а также реализации услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях

от 18.07.2011 № 235­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 14 п. 2 ст. 149

Уточнено положение, освобождающее от обложения НДС операции по реализации услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями

от 18.07.2011 № 235-­ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 14.1 п. 2 ст. 149

Расширен перечень операций, освобождаемых от НДС. В частности, в него включена реализация услуг в сфере социального обслуживания несовершеннолетних детей

от 18.07.2011 № 235-­ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 15 п. 2 ст. 149

Установлены условия, при выполнении которых освобождаются от обложения НДС работы (услуги) по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.01.2012

Подпункт 20 п. 2 ст. 149

Уточнена норма, освобождающая от налогообложения реализацию услуг, оказываемых некоммерческими организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства

от 18.07.2011 № 235­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 2 п. 3 ст. 149

Освобождена от налогообложения реализация товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых государственными и муниципальными унитарными предприятиями, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%

от 19.07.2011 № 245-­ФЗ

с 01.10.2011

Абзац 9 подп. 3 п. 3 ст. 149

Операции, установленные абз. 10—12 подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, освобождены от налогообложения, если их осуществляет банк развития — государственная корпорация

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 22.07.2011

(распространяется на правоотношения, возникшие с 08.06.2007)

Подпункт 7.1 п. 3 ст. 149

Не подлежат налогообложению услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 12 п. 3 ст. 149

Освобождена от обложения НДС передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.95 № 135­ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

от 18.07.2011 № 235­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 13 п. 3 ст. 149

Не облагаются НДС операции по оказанию услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений не только для проведения, но и для подготовки спортивно­-зрелищных мероприятий

от 19.07.2011 № 245-­ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 23.1 п. 3 ст. 149

Уточнено, какие объекты относятся к объектам производственного назначения

от 19.07.2011 № 245-­ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 32 п. 3 ст. 149

Освобождена от обложения НДС операция по безвозмездному оказанию услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством РФ о рекламе. Установлены условия для использования данного положения

от 18.07.2011 № 235­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 14 ст. 150

Норма утратила силу. Напомним, что согласно этой норме при выполнении определенных условий не подлежал налогообложению ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товаров для их использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 16 ст. 150

Не подлежит налогообложению ввоз на территорию РФ незарегистрированных лекарственных средств, предназначенных для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов, и гемопоэтических стволовых клеток и костного мозга для проведения неродственной трансплантации

от 18.07.2011 № 235­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 3 п. 2 ст. 151

НДС не уплачивается при вывозе с территории РФ не только припасов, но и товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 3 ст. 153

Изменен порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, если расчеты по таким операциям происходят в иностранной валюте

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 4 ст. 153

Введен порядок определения момента для расчета налоговой базы по договорам, предусматривающих оплату в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах. Кроме этого установлены правила учета суммовых разниц в части налога, возникающих у продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Статья 154

Для применения данной нормы цены определяют в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 10 ст. 154

Установлен порядок определения налоговой базы в случае увеличения стоимости (объема) раннее отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 1 ст. 155

Установлен порядок определения налоговой базы при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 4 ст. 161

Для применения данной нормы цены определяют в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 4.1 ст. 161

Организации и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами при покупке имущества и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами. Установлены правила определения налоговой базы при реализации указанного имущества

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 4 п. 1 ст. 162

Налоговая база увеличивается на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-­кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ. Исключение составляет реализация товаров, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 2.1 п. 1 ст. 164

Нулевая ставка НДС распространяется и на услуги, перечисленные в абз. 4 и 5 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, оказываемые при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию РФ (от портов или пограничных станций, расположенных на территории РФ) до станции назначения товаров, расположенной на территории РФ

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 2.3 п. 1 ст. 164

Уточнено, что нулевая ставка НДС применяется при реализации услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, не только ввозимого на территорию РФ для переработки на территории Российской Федерации, но и помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 2.7 п. 1 ст. 164

Нулевая ставка НДС применяется и в отношении транспортно­экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, владеющими железнодорожным подвижным составом и (или) контейнерами, для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 3.1, 9.1 п. 1 ст. 164

Расширен перечень услуг (работ), облагаемых по ставке 0%. Так, в него включены транспортно­-экспедиционные услуги, оказываемые на основе договора транспортной экспедиции при организации услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию РФ с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства — члена Таможенного союза, или с территории государства — члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза

от 19.07.2011 № 245-­ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 11 п. 1 ст. 164

Нулевая ставка НДС применяется в отношении реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории РФ

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 2 п. 1 ст. 165

Для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС больше не надо представлять в налоговые органы документы, подтверждающие оплату товаров, реализованных на экспорт

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 3 п. 1 ст. 165

При вывозе с территории Российской Федерации припасов представляется таможенная декларация (в случае, если таможенное декларирование предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза)

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 4 п. 1 ст. 165

Уточнено, что при вывозе с территории РФ припасов в числе иных документов должны представляться документы, содержащие сведения о количестве припасов

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 5 п. 1, подп. 3 п. 2, подп. 3 п. 3, подп. 2 п. 3.1, подп. 2 п. 3.2, подп. 2 п. 3.3, подп. 3 п. 3.4, подп. 2 п. 3.5, подп. 2 п. 3.6, подп. 2 п. 3.7, подп. 2 п. 3.8, подп. 2 п. 4, абз. 2 п. 4, подп. 1 п. 6, подп. 2 п. 7 ст. 165

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки больше не надо представлять документы, подтверждающие поступление выручки

от 19.07.2011 № 245-­ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 3 п. 4 ст. 165

Уточнено, что для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при реализации работ (услуг), предусмотренных подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ, необходимо представить таможенную декларацию (ее копию) с отметками российских таможенных органов места прибытия и места убытия товара с учетом особенностей, предусмотренных подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ

от 19.07.2011 № 245-­ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 4.1 ст. 165

Установлен перечень документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в случае реализации услуг, предусмотренных подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 5.1 ст. 165

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при реализации российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг), предусмотренных подп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, необходимо представить реестр перевозочных документов

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 9 ст. 165

Введен порядок представления документов для подтверждения нулевой ставки при реализации работ (услуг), предусмотренных подп. 2.8, подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, а также при реализации российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг), предусмотренных подп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 9 ст. 167

Уточнен срок представления документов для налогоплательщиков, реализующих припасы, в отношении которых таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 3 ст. 168

Введено правило о том, что при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав продавец выставляет покупателю корректировочный счет­-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 1 ст. 169

Корректировочный счет-­фактура, выставленный продавцом покупателю в сторону уменьшения, является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету

от 19.07.2011 № 245-­ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 2 ст. 169

Определено, что корректировочный счет­-фактура, выставленный продавцом покупателю в сторону уменьшения, является основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ. Кроме этого правило об ошибках в счетах­-фактурах распространяется и на корректировочные счета­-фактуры

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 5.2 ст. 169

Определены реквизиты корректировочного счета­-фактуры

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 5 п. 2 ст. 170

Расширен перечень случаев, когда НДС учитывается в стоимости товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункты 46 п. 3 ст. 170

Расширен перечень случаев, когда ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 4 ст. 170

Дополнена новыми положениями норма, устанавливающая порядок распределения сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам в том случае, когда они используются как в облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Абзац 1 п. 6 ст. 171

Расширена норма, определяющая порядок принятия к вычету НДС, предъявленного подрядными организациями (заказчиками­застройщиками). Так, теперь налог можно принять к вычету при ликвидации, разборке и (или) демонтаже основных средств

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Абзац 4 п. 6 ст. 171

Правило о восстановлении ранее исчисленного НДС распространяется и на случай приобретения иных товаров (работ, услуг) для осуществления строительно-­монтажных работ для собственного потребления

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Абзацы 6—8 п. 6 ст. 171

Введен порядок восстановления НДС при проведении модернизации (реконструкции) объектов недвижимости, основных средств, если такие активы в дальнейшем используются в операциях, перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 13 ст. 171

Введен порядок принятия к вычету НДС в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 1 ст. 172

Установлено, что налоговые вычеты по суммовым разницам не корректируются. Суммовые разницы в части налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Пункт 10 ст. 172

Вычеты суммы разницы по корректировочным счетам-­фактурам производятся при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета­-фактуры

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 2 п. 4 ст. 176. 1

Исключено условие, что для включения банка в перечень организаций, которые могут выдавать банковские гарантии, уставный капитал банка должен быть не менее 500 млн руб.

от 19.07.2011 № 245-­ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 6 ст. 176.1

Установлен срок для представления в налоговые органы банковской гарантии

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 12 ст. 176.1

Установлен порядок направления банку, выдавшему банковскую гарантию, заявления об освобождении его от обязательств по банковской гарантии

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.01.2012

Глава 22 «Акцизы»

Пункт 1 ст. 181

Уточнен перечень подакцизных товаров в связи с внесением изменений в Федеральный закон от 22.11.95 № 171­ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции». В частности, в него включены фруктовое вино, игристое вино (шампанское), а доля объема этилового спирта для признания алкогольной продукции подакцизной снижена с 1,5 до 0,5%

от 18.07.2011 № 218-­ФЗ

с 01.07.2012

Статья 185

Уточнены нормы, устанавливающие особенности налого­обложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 2 п. 2 ст. 187

Для применения данной нормы цены определяют в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ

от 18.07.2011 № 227-­ФЗ

с 01.01.2012

Глава 23 «Налог на доходы физических лиц»

Пункт 1 ст. 211

Для применения данной нормы цены определяют в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 3.1 ст. 217

Освобождены от налогообложения выплаты добровольцам в рамках гражданско­-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ (оказание услуг)

от 18.07.2011 № 235­-ФЗ

с 01.01.2012

Абзац 4 п. 8 ст. 217

Суммы единовременных выплат, осуществляемых налогоплательщикам в виде гуманитарной или благотворительной помощи, оказываемой российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), исключены из перечня выплат, не облагаемых НДФЛ

от 18.07.2011 № 235­-ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 8.2 ст. 217

Не облагаются НДФЛ суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями

от 18.07.2011 № 235­-ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 9 ст. 217

Уточнено положение, освобождающее от обложения НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателем стоимости путевок

от 18.07.2011 № 235­-ФЗ

с 22.07.2011 (изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011)

Пункт 10 ст. 217

Уточнено положение, освобождающее от обложения НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей

от 18.07.2011 № 235­-ФЗ

с 22.07.2011 (изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011)

Пункт 26 ст. 217

Уточнено положение, освобождающее от НДФЛ доходы, получаемые детьми­-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума

от 18.07.2011 № 235­-ФЗ

с 01.01.2012

Подпункт 1 п. 1 ст. 219

Уточнен порядок получения социальных налоговых вычетов по доходам, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований

от 18.07.2011 № 235­-ФЗ

с 01.01.2012

Подпункт 2 п. 1 ст. 220

Для применения данной нормы лица признаются взаимозависимыми на основании ст. 105.1 НК РФ

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 2 ст. 230

Введен порядок представления налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Глава 25 «Налог на прибыль организаций»

Пункт 8 ст. 250

Для применения данной нормы цены определяют в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 22 ст. 250

Расширен перечень внереализационных доходов. В него включены доходы в виде сумм корректировки прибыли вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности), предусмотренным ст. 105.12 и 105.13 НК РФ

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Подпункт 14 п. 1 ст. 251

Уточнены положения, освобождающие от налогообложения средства, полученные из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности

от 20.07.2011 № 249­-ФЗ

с 01.01.2012

Подпункт 14 п. 1 ст. 251

Расширен перечень имущества, которое в целях налогообложения прибыли относится к средствам целевого финансирования. Так, в него включено имущество в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных до 1 июля 2012 г. в установленном порядке до бюджетных учреждений, являющихся получателями бюджетных средств

от 18.07.2011 № 239-­ФЗ

с 21.07.2011 (распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2011)

Подпункт 14 п. 1 ст. 251

Уточнено положение, относящее к средствам целевого финансирования гранты

от 18.07.2011 № 235-­ФЗ

с 22.07.2011 (изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011)

Подпункты 1, 2, 4, 10.1 и 10.2 п. 2 ст. 251

Уточнен и расширен перечень целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими предпринимательской деятельности

от 18.07.2011 № 235­-ФЗ

с 22.07.2011 (изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011)

Подпункт 1.1 п. 2 ст. 251

Уточнены положения, освобождающие от налогообложения целевые поступления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности

от 20.07.2011 № 249-­ФЗ

с 01.01.2012

Подпункт 9.2 п. 1 ст. 263

Перечень расходов на страхование, учитываемых при расчете налога на прибыль, дополнен расходами на добровольное страхование экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 01.10.2011

Подпункт 48.4 п. 1 ст. 264

Расширен перечень прочих расходов. В него включены затраты, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством РФ

от 18.07.2011 № 235­-ФЗ

с 01.01.2012

Подпункт 19.3 п. 1 ст. 265

В состав внереализационных расходов отнесены затраты на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческой организацией, зарегистрированной в соответствии с Федеральным законом от 12.01.96 № 7­ФЗ «О некоммерческих организациях»

от 18.07.2011 № 235­-ФЗ

с 01.01.2012

Статья 267.3

Введена норма, устанавливающая порядок формирования резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций

от 18.07.2011 № 235-­ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 1 ст. 269

Уточнен порядок определения предельной величины процентов по долговым обязательствам, принимаемых при расчете налога на прибыль. Она определяется при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях

от 18.07.2011 № 235­-ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 4.2 ст. 271

Уточнен порядок признания при методе начисления средств, государственного финансирования в виде субсидий, предусмотренных Федеральным законом от 22.08.96 № «О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации», а также средств, полученных организациями кинематографии из Федерального фонда социальной и экономической поддержки отечественной кинематографии на производство, прокат, показ и продвижение национального фильма, источником которых являются бюджетные ассигнования

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 22.07.2011

Пункт 4.4 ст. 271

Введен порядок признания при методе начисления средств, полученных в виде субсидий на государственную поддержку развития кооперации российских образовательных учреждений высшего профессионального образования и организаций, реализующих комплексные проекты по созданию высокотехнологичного производства

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 22.07.2011

Пункт 2.2 ст. 273

Уточнен порядок признания при кассовом методе средств, государственного финансирования в виде субсидий, предусмотренных Федеральным законом от 22.08.96 № «О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации», а также средств, полученных организациями кинематографии из Федерального фонда социальной и экономической поддержки отечественной кинематографии на производство, прокат, показ и продвижение национального фильма, источником которых являются бюджетные ассигнования

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 22.07.2011

Пункт 2.4 ст. 273

Введен порядок признания при кассовом методе средств, полученных в виде субсидий на государственную поддержку развития кооперации российских образовательных учреждений высшего профессионального образования и организаций, реализующих комплексные проекты по созданию высокотехнологичного производства

от 19.07.2011 № 245­-ФЗ

с 22.07.2011

Статья 274

Для применения данной нормы цены определяют в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 6 ст. 301

Для применения данной нормы цены определяют в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 6 ст. 304

При определении налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок положения главы 14.3 НК РФ могут применяться только в случаях, предусмотренных главой 25 НК РФ

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 9 ст. 307

Введен порядок определения доходов иностранного представительства

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 2 ст. 308

Для применения данной нормы лица признаются взаимозависимыми на основании ст. 105.1 НК РФ

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Статья 331.1

Введен порядок ведения бюджетными учреждениями налогового учета

от 18.07.2011 № 239-­ФЗ

с 21.07.2012 (распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2011)

Глава 25.3 «Государственная пошлина»

Пункт 1 ст. 333.33

Расширен перечень государственных пошлин за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

от 18.07.2011 № 218­-ФЗ

с 01.07.2012

Подпункт 1 п. 1 ст. 333.33

Уточнена формулировка государственной пошлины за регистрацию юридического лица

от 18.07.2011 № 235­-ФЗ

с 22.07.2011

Подпункт 2.1 п. 1 ст. 333.33

Введена государственная пошлина за государственную регистрацию общероссийских общественных организаций инвалидов и отделений, являющихся их структурными подразделениями

от 18.07.2011 № 235-­ФЗ

с 22.07.2011

Подпункт 132 п. 1 ст. 333.33

Введена госпошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе

от 19.07.2011 № 245-­ФЗ

с 01.01.2012

Подпункт 133 п. 1 ст. 333.33

Введена госпошлина за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании, заявления о внесении изменений в соглашение о ценообразовании

от 18.07.2011 № 227-­ФЗ

с 01.01.2012

Подпункт 1.1 п. 1 ст. 333.35

От уплаты госпошлины освобождены бюджетные учреждения, являющиеся получателями бюджетных средств до 1 июля 2012 г., за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных учреждений

от 18.07.2011 № 239­-ФЗ

с 21.07.2011

Глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых»

Статья 340

Для применения данной нормы цены определяют в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ

от 18.07.2011 № 227­-ФЗ

с 01.01.2012

Абзац 3 подп. 8 п. 1 ст. 342

Признана утратившей силу норма о том, что степень выработанности запасов (Св) конкретного участка недр рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых в соответствии с п. 4 настоящей статьи

от 21.07.2011 № 258­-ФЗ

с 01.01.2012

Подпункт 14 п. 1 ст. 342

Введена нулевая ставка и условия ее применения при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Черном море

от 21.07.2011 № 258-­ФЗ

с 01.01.2012

Подпункт 15 п. 1 ст. 342

Введена нулевая ставка и условия ее применения при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Охотском море

от 21.07.2011 № 258­-ФЗ

с 01.01.2012

Подпункт 16 п. 1 ст. 342

Введена нулевая ставка и условия ее применения при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично севернее 65 градуса северной широты полностью или частично в границах Ямало-­Ненецкого автономного округа

от 21.07.2011 № 258­-ФЗ

с 01.01.2012

Подпункт 17 п. 1 ст. 342

Введена нулевая ставка при добыче кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа

от 21.07.2011 № 258­-ФЗ

с 01.01.2013 по 31.12.2017

Подпункт 18 п. 1 ст. 342

Введена нулевая ставка и условия ее применения при добыче газа горючего природного на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало­-Ненецком автономном округе

от 21.07.2011 № 258­-ФЗ

с 01.01.2012

Подпункт 19 п. 1 ст. 342

Введена нулевая ставка и условия ее применения при добыче газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе

от 21.07.2011 № 258­-ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 1.1 ст. 342

Установлен порядок определения степени выработки запасов конкретного участка недр для применения нулевой ставки налога

от 21.07.2011 № 258­-ФЗ

с 01.01.2012

Пункт 2 ст. 342

Внесены изменения в порядок применения налоговых ставок

от 21.07.2011 № 258­-ФЗ

с 01.01.2012

.