1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 2424

Вычет на покупку квартиры: учитываем особенности

До окончания срока подачи налоговой декларации по НДФЛ за 2010 г. остался один месяц. Многие граждане, приобретшие в прошлом году жилье, наверняка захотят заявить имущественный налоговый вычет. Рассмотрим некоторые особенности получения такого вычета в различных ситуациях.

Напомним, что имущественный вычет при строительстве или приобретении жилья предоставляется в сумме фактически произведенных расходов собственно на строительство и приобретение имущества, а также на погашение процентов по целевому кредиту, направленному на эти цели. Общая сумма вычета не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Что можно включить в расходы на приобретение жилья

Состав фактических расходов на приобретение жилья, определяющих размер имущественного налогового вычета, четко регламентирован.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

  • расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
  • расходы на приобретение отделочных материалов;
  • расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Данный перечень является исчерпывающим. Поэтому, в частности, в состав таких расходов не могут быть включены расходы:

  • на оплату нотариальных услуг и услуг по оформлению права собственности (письма Минфина России от 16.03.2011. № 03-04-05/7-150 и от 27.04.2010 № 03-04-05/9-226);
  • в виде платы за открытие и ведение счета банку при получении ипотечного кредита (письмо Минфина России от 27.04.2010 № 03-04-05/9-226);
  • в виде сумм, уплаченных по полису страхования неисполнения обязательств по основному договору (письма Минфина России от 16.03.2011 № 03-04-05/7-149 и от 27.04.2010 № 03-04-05/9-226);
  • связанные с приобретением санитарно-технического и иного оборудования (письма Минфина России от 20.01.2011 № 03-04-05/9-15 и ФНС России от 25.06.2009 № 3-5-04/890@).

Квартира в строящемся доме

Для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении квартиры в строящемся доме по договору долевого участия достаточно акта приема-передачи квартиры. Такова позиция Минфина России (см., например, письма от 16.03.2011 № 03-04-05/7-147 и от 15.03.2011 № 03-04-05/7-140). Дата свидетельства о регистрации права собственности в данном случае значения не имеет.

Так, если акт приема-передачи квартиры был подписан в 2010 г., а свидетельство на право собственности датировано 2011 г., то уже в 2011 г. физическое лицо имеет право при подаче декларации за 2010 г. заявить имущественный вычет по доходам 2010 г.

Вычет в части расходов на погашение процентов

Как мы уже отметили выше, наряду с расходами на приобретение жилья вычет предоставляется также в сумме расходов на уплату процентов по кредиту, направленному на эти цели. Сумма вычета в части таких расходов каким-либо размером не ограничивается.

Следует иметь в виду, что вычет в части таких расходов предоставляется только в том случае, если речь идет о целевом займе (кредите), полученном от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованном на новое строительство либо приобретение жилья и земельных участков, или же о кредите, предоставленном банком, находящимся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение жилья и земельных участков.

Если же квартира приобретена за счет средств нецелевого потребительского займа (кредита), проценты, уплачиваемые по нему, в состав вычета не включаются.

Дело в том, что в подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ речь идет о процентах именно по целевому займу (кредиту), полученному на строительство или приобретение жилья, а согласно п. 1 ст. 814 ГК РФ целевой заем — это заем по договору, содержащему условие использования заемщиком полученных средств на определенные цели.

Исходя из этого Минфин России в письме от 19.02.2009 № 03-04-05-01/67 разъяснил, что кредит, договор на предоставление которого не предусматривает его использование на приобретение определенной квартиры, не является целевым в смысле подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Поэтому при расчете имущественного налогового вычета суммы, направленные на погашение процентов по нецелевому потребительскому кредиту, учитываться не могут.

Совместная собственность

Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Статьей 256 ГК РФ и ст. 34 Семейного кодекса РФ определено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Исходя из этого каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на квартиру, платежные документы, а также на кого оформлен кредитный договор.

Если один из супругов отказывается от имущественного налогового вычета в пользу другого супруга, то есть в соответствии с их письменным заявлением имущественный вычет распределен в отношении 100% и 0% в пользу одного из супругов, следует иметь в виду, что:

  • согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета между совладельцами в рамках процедуры, установленной подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, каждый из них реализует свое право на получение имущественного налогового вычета (письмо Минфина России от 16.03.2011 № 03-04-05/7-149). То есть если один супруг отказывается от вычета в пользу второго, то считается, что он реализовал свое право на вычет. А повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается;
  • имущественный вычет в части суммы уплаченных процентов распределяется в той же пропорции (письмо Минфина России от 16.03.2011 № 03-04-05/9-144).

При приобретении квартиры в общую совместную собственность супругами, один из которых ранее уже воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета (по другой квартире), вычет может быть предоставлен только второму супругу и только в размере половины имущественного вычета (письмо Минфина России от 27.01.2011 № 03-04-05/7-36). Сумма расходов на уплату процентов по целевым займам, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется в той же пропорции.

Долевая собственность

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. Какой-либо иной порядок получения имущественного налогового вычета при приобретении имущества в общую долевую собственность, а также отказ от его использования подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не предусмотрены.

Минфин России в письме от 15.03.2011 № 03-04-05/7-138 разъяснил, что при приобретении квартиры в долевую собственность право на получение вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют оба супруга независимо от того, на кого из супругов оформлены документы по оплате процентов по кредитному договору. При этом воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета может каждый из супругов как за налоговый период, в котором у него возникло право на его получение, так и в последующих налоговых периодах пропорционально его доле в праве собственности.