1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать

ЕНВД или иной режим?

Предлагаем ознакомиться с подборкой последних Писем Минфина, разъясняющих возможность применения ЕНВД в отношении различных видов деятельности.

Вид деятельности
(Письмо Минфина России)

Что сказал Минфин

Подпадают под ЕНВД

Реализация приобретенных в
собственность дисконтных карт,
карт экспресс-оплаты, талонов на
топливо через магазины и
павильоны с площадью торгового
зала не более 150 кв. м по
каждому объекту (от 15.06.2009
N 03-11-09/211)

Под розничной торговлей понимается
предпринимательская деятельность,
связанная с торговлей товарами (в том
числе за наличный расчет, а также с
использованием платежных карт) на
основе договоров розничной купли-
продажи (ст. 346.27 НК РФ). Товаром
признается любое имущество, реализуемое
либо предназначенное для реализации
(ст. 38 НК РФ)

Розничная торговля комиссионными
товарами (бытовой техникой) через
магазин комиссионной торговли
площадью не более 150 кв. м (от
26.05.2009 N 03-11-06/3/145)

В ст. 990 ГК РФ установлено, что по
договору комиссии одна сторона
(комиссионер) обязуется по поручению
другой стороны (комитента) за
вознаграждение совершить одну или
несколько сделок от своего имени, но за
счет комитента. При этом по сделке,
совершенной комиссионером с третьим
лицом, приобретает права и становится
обязанным комиссионер. То есть
фактическую розничную торговлю
осуществляет не комитент, а комиссионер

Развозная розничная торговля с
использованием автомобиля,
автолавки, автомагазина, тонара,
автоприцепа, передвижного
торгового автомата,
осуществляемая на
сельскохозяйственном рынке (от
12.05.2009 N 03-11-06/3/126)

К развозной торговле относится
розничная торговля, осуществляемая вне
стационарной розничной сети с
использованием специализированных или
специально оборудованных для торговли
транспортных средств, а также
мобильного оборудования, применяемого
только с транспортным средством. К
данному виду торговли относится
торговля с использованием автомобиля,
автолавки, автомагазина, тонара,
автоприцепа, передвижного торгового
автомата (ст. 346.27 НК РФ)

Деятельность организации-
арендодателя по передаче в аренду
земельного участка, на котором
арендатор построил торговый центр
(от 29.04.2009 N 03-11-06/3/111)

ЕНВД облагается деятельность, связанная
с оказанием услуг по передаче во
временное владение и (или) в
пользование земельных участков для
размещения объектов стационарной и
нестационарной торговой сети, а также
объектов организации общественного
питания (пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)

Реализация запчастей к грузовому
транспорту за наличный расчет
через магазин с площадью
торгового зала не более 150 кв. м
по договорам розничной купли-
продажи (от 28.04.2009
N 03-11-09/149)

К розничной торговле относится
предпринимательская деятельность,
связанная с торговлей товарами как за
наличный, так и за безналичный расчет
по договорам розничной купли-продажи,
независимо от того, какой категории
покупателей (физическим или юридическим
лицам) реализуются эти товары

Не подпадают под ЕНВД

Реализация нефтяного сжиженного
углеводородного газа через сеть
АЗС (от 11.06.2009
N 03-11-06/3/160)

К розничной торговле реализация газа не
относится (ст. 346.27 НК РФ)

Передача в аренду (субаренду)
площади нежилых помещений для
размещения экспозиции выставочных
экспонатов (от 11.06.2009
N 03-11-06/3/162)

ЕНВД облагается передача в аренду
торговых мест, расположенных в объектах
стационарной торговой сети, не имеющих
торговых залов, объектов нестационарной
торговой сети, а также объектов
организации общественного питания, не
имеющих зала обслуживания посетителей
(пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Площадь нежилого помещения, сдаваемая в
аренду для размещения выставочных
экспонатов, не является торговым местом

Передача в аренду бетонной
площадки для хранения
автомобилей, предназначенных для
продажи (от 11.06.2009
N 03-11-09/210)

На ЕНВД переводится деятельность по
передаче в аренду мест для стоянки
автотранспортных средств, а также по
хранению автотранспортных средств на
платных стоянках (за исключением
штрафных автостоянок) (п. 2 ст. 346.26
НК РФ). При передаче площадки для
размещения техники, предназначенной для
продажи, договор хранения не
заключается, ответственность за
сохранность автомобилей несет арендатор

Реализация корригирующих очков,
изготовленных самой организацией
(от 08.06.2009 N 03-11-09/199)

К розничной торговле не относится
реализация продукции собственного
производства (ст. 346.27 НК РФ)

Консультация офтальмолога при
подборе очков (от 08.06.2009
N 03-11-09/199)

Услуги оптометриста (офтальмолога) при
подборе очков в соответствии с ОКУН
относятся к коду 081103 ОКУН
"Консультации и лечение врачами-
специалистами и хирургами-
специалистами" раздела "Медицинские
услуги", поэтому такая деятельность
подлежит налогообложению в соответствии
с общим режимом или УСН

Передача в аренду помещения, в
котором имеется торговый зал (от
03.06.2009 N 03-11-09/190, от
20.05.2009 N 03-11-09/177)

Если в помещении, передаваемом в
аренду, выделена площадь торгового
зала, такой торговый объект относится к
объектам стационарной торговой сети,
имеющим торговый зал, то есть этот
объект является магазином или
павильоном.
На ЕНВД переводится деятельность по
передаче в аренду торговых мест, однако
к такому виду деятельности не относится
передача в аренду магазинов и
павильонов, а также их частей

Реализация продукции и товаров
народного потребления по образцам
и прайс-листам через офис (от
28.05.2009 N 03-11-06/3/151)

К розничной торговле не относится, в
частности, реализация товаров по
образцам и каталогам вне стационарной
торговой сети (ст. 346.27 НК РФ)

Услуги по проверке технического
состояния автотранспортных
средств при государственном
техническом осмотре (от
15.05.2009 N 03-11-06/3/134)

ЕНВД облагается деятельность по
оказанию услуг по ремонту, техническому
обслуживанию и мойке автотранспортных
средств (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
В разделе "Техническое обслуживание и
ремонт транспортных средств, машин и
оборудования" ОКУН указан вид
деятельности "Контрольно-
диагностические работы" (код 017104).
Однако к этому виду деятельности не
относятся услуги по техническому
контролю автомобилей и периодическому
их техническому осмотру

Размещение рекламы на
транспортных средствах,
осуществляемое на основе договора
аренды поверхности транспортного
средства (от 28.04.2009
N 03-11-06/3/110)

При исчислении налоговой базы по ЕНВД в
отношении деятельности по размещению
рекламы на транспортных средствах
используется физический показатель
базовой доходности "количество
транспортных средств, на которых
размещена реклама".
Плательщиками ЕНВД по такому виду
деятельности признаются организации и
индивидуальные предприниматели, имеющие
на праве собственности (пользования,
владения и (или) распоряжения)
соответствующие транспортные средства и
непосредственно осуществляющие
размещение рекламной информации

Реализация кур гриль собственного
изготовления через киоск (от
01.07.2009 N 03-11-09/233)

ЕНВД облагаются услуги общественного
питания, осуществляемые через объекты
общественного питания с площадью зала
обслуживания не более 150 кв. м по
каждому объекту, а также через объекты,
не имеющие зала обслуживания
посетителей (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Оказание услуг общественного питания
предполагает создание условий для
потребления продукции (ст. 346.27 НК
РФ). Приготовляемые куры гриль
реализуются без потребления на месте,
поэтому данная деятельность не
относится к сфере общественного
питания.
К розничной торговле реализация кур
гриль тоже не относится, потому что в
данном случае происходит реализация
продукции собственного изготовления