Кому праздники, кому хлопоты
Хороший финансист в отличие от простых смертных не может позволить себе расслабиться даже в дни каникул. А как же: ведь с 1 января 2005 г. произойдет масса изменений, и пропустить что-либо себе дороже... По мере возможностей постараемся облегчить трудную задачу. Мы достаточно подробно уже рассказали об изменениях налога на прибыль и НДС. А сегодня выдаем очередную порцию новшеств.
Налоговая система
Закон «Об основах налоговой системы» от 27 декабря 1991 г. утратилсилу. Перечень налогов и сборов,подлежащих уплате, теперь определенст. 12—15 Налогового кодексаРФ (Федеральный закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ).
ЕСН
(Федеральный закон от 20 июля 2004 г. № 70-ФЗ). Помимо снижениябазовой ставки до 26%...
— отменены ограничения на доступ к регрессии работников с минимальным уровнем доходов (2500 руб. в месяц) и для наиболее высокооплачиваемых работников (п. 2 ст. 241 НК РФ);
— льготные ставки можно применять, если доход работника превысит 280 000 руб. (первая ступень шкалы);
— суммы материальной помощи бюджетникам освобождаются отЕСН лишь в случае выплаты за счетбюджетов всех уровней и в размерене более 3000 руб. Более не льготируются выплаты в натуральнойформе сельхозпродукцией итоварами для детей; выплаты членампрофсоюза, суммы, уплачиваемыекооперативами и товариществамилицам, выполняющим дляних работы (ст. 238 НК РФ);
— в случае прекращения деятельности индивидуальный предпринимательобязан подать налоговуюдекларацию за период с началагода по день подачи заявления опрекращении деятельности в течение5 дней, адвокат — в 12-дневный срок. Разница между суммой ЕСН,подлежащей уплате, и уже уплаченнымналогом вносится в бюджет непозже 15 дней со дня подачи декларации.
НДФЛ
— Ставка налога на доходы физлиц с дивидендов, выплачиваемых гражданам, повышается до 9% (Федеральный закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ).
— Имущественный вычет по приобретенному или построенному жилью можно будет получать в бухгалтерии собственной организации.
При этом длительность нахождения имущества в собственности, от которой зависит размер вычета при продаже, сокращена с 5 до 3 лет.
— Порядок расчета НДФЛ по материальной выгоде, полученной засчет экономии на процентах за пользованиезаемными средствами, меняется (ст. 224 НК РФ).
— С сумм материальной помощи инвалидам, не превышающих 2000 руб., налог не удерживается (Федеральный закон от 20 августа 2004 г.№ 112-ФЗ).
ЕНВД
— Показатели базовой доходности в среднем увеличены в 1,5 раза.
— Нижняя граница коэффициента К2 (совокупные условия предпринимательской деятельности) уменьшена до 0,005.
— Для расчета суммы налога при разносной и развозной торговле в показателе «количество работников» учитывается и индивидуальный предприниматель (Федеральный закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ).
— Коэффициент-дефлятор (К1) на 2005 год установлен в размере1,104 (Приказ МЭРТ РФ от 9 ноября 2004 г. № 298). Коэффициент КЗ по-прежнему не применяется (см. "Факты", «БП» № 1, 2005).
Акцизы
В среднем ставки увеличены на 8% почти на все товары. Изменен порядок расчета акцизов на папиросы, а режим акцизного склада более не распространяется на натуральные вина (Федеральный закон от 28 июля 2004 г. № 86-ФЗ).
Новые главы НК и ТК
Вступают в силу:
— глава 31 «Земельный налог» (раздел «Местные налоги»). Налоговаябаза — кадастровая стоимостьземли, ставки устанавливаются нормативными правовыми актамипредставительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать лимитов, установленных ст. 394 НК РФ. Ставки могут дифференцироваться в зависимостиот категорий земель. Применяться налог может только там, где местные органы власти примут соответствующие законы до 1 декабря 2004 г.
Всем прочим придется руководствоваться законом «О плате за землю» от 11 октября 1991 г. № 1738-1. Ставки налога, действующие в 2004 г., применяются в 2005 г. с коэффициентом 1,1 (кроме земель сельхозназначения) (Федеральный закон от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ);
— глава 25.3 «Государственная пошлина». Регулирует взимание платежей с организаций и граждан при их обращении в госучрежденияпри совершении юридически значимых действий (кроме консульских учреждений), а также при выступлении в судах в качестве ответчиков Закон от 9 декабря 1991 г. № 2005-1«О государственной пошлине» утрачивает силу (Федеральный закон от2 ноября 2004 г. № 127-ФЗ).
— Внимание! Госпошлина государственным нотариусам платится при совершении действий, для которых требуется обязательная нотариальная форма. Частные нотариусы взимают плату по нотариальному тарифу, размер которого ограничен ст. 22.1 Основ законодательства о нотариате;
— глава 25.2 «Водный налог» вводится в действие Федеральным законом от 28 июля 2004 г. № 83-ФЗ. Одновременно утрачивает силу закон от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами».
— Глава 33.1 Таможенного кодекса
— регулирует сборы, взимаемые при оформлении, транспортировке, сопровождении товаров и их хранении, в том числе на таможенных складах и складах временного хранения (Федеральный закон от 11 ноября 2004 г. № 139-ФЗ).
Прочие налоги и сборы
— Плата за использование наименований «Россия», «Российская Федерация», а также за образованные наих основе слова и словосочетания теперь будет взиматься однократно присоздании организации либо при регистрации изменений, вносимых в учредительные документы. Размер платежа 10 000 руб., порядок взимания закреплен главой 25.3 НК РФ «Государственная пошлина». Соответственно Закон от 2 апреля 1993 г. № 4737-1 «О сборе за использование...» утрачивает силу (Федеральный закон от 2 ноября 2004 г. № 127-ФЗ).
— Отменяются:
налог на рекламу;
налог на операции с ценными бумагами (Федеральный закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ).
— Утрачивает силу ст. 13 Закона от 15 августа 2000 г. № 118-ФЗ, устанавливающая особенности уплаты НДС и акцизов в операциях между Россией и Белоруссией, а также другими странами СНГ (Федеральный закон от 18 августа 2004 г. № 102-ФЗ).
Внебюджетные фонды
Для работников 1966 г. рождения и старше 14% от заработной платы в виде пенсионных взносов перечисляются только на страховую часть трудовой пенсии. Для работников 1967 г. рождения и моложе в течение 2005—2007 гг. применяются переходные положения, в частности меняются ставки распределения пенсионных взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии (Федеральный закон от 20 июля 2004 г. № 70-ФЗ).
Бюджетники
Приказом Минфина РФ от 26 августа 2004 г. № 70Н принципиально изменены Инструкция по ведению бюджетного учета, план и корреспонденции счетов, а также формы первичных учетных документов, применяемых бюджетными организациями.
Разное
— Утверждены новые нормы суточных при краткосрочных командировках за границу, которые вводятсяв действие с нового года (Приказ Минфина РФ от 2 августа 2004 г.№ 64н).
— Налоговые органы существенно ужесточат работу с организациями и предпринимателями, имеющими недоимку по налогам. Для того чтобы никого «не упустить», налоговики будут вести специальную электронную базу недоимщиков (Приказ МНС РФ от 3 сентября 2004 г. № САЭ-3-29/489).
— Территориальным органам Росстата необходимо представлять отчетность по новым формам № П-1 (в т. ч. приложение 3), П-2, П-3, П-4, П-5(м) (Постановление Росстата от 27 июля 2004 г. № 34). При заполнении этих форм необходимо руководствоваться новой Инструкцией, утвержденной Постановлением Росстата от 3 ноября 2004 г. № 50.
Предпринимательская деятельность
— Малый бизнес теряет право сохранять льготный налоговый режим в течение 4 лет при изменении налогового законодательства — данная норма, как и положения об ускоренной амортизации, исключены из Закона «О господдержке малого предпринимательствав РФ» Федеральным законом от 22 августа 2004 г.№ 122-ФЗ.
— Регистрировать права на недвижимость, включая имущественные комплексы, нужно там, где данная недвижимость находится (Федеральный закон от 22 августа 2004 г.№ 122-ФЗ).
— Постановка на учет юридических лиц и предпринимателей в налоговом органе производится только по новым формам заявлений (утверждены Приказом МНС РФ от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178).
— Порядок регистрации игорного оборудования для целей налогообложения(глава 29 НК РФ) меняется, в частности ставить на учет объекты игорного бизнеса теперь необходимо в инспекции, курирующей территории, где они находятся, а местонахождение организации, ее обособленных подразделений значения не имеет (Федеральный закон от 30 июня 2004 г. № 60-ФЗ).
КБК и поправки ФНС
ФНС продолжает работу по введению в действие новых КБК, в связи с чем 3 декабря 2004 г. появилось Письмо № 10-4-03/5626. В нем ФНС уточняет информацию, ранее доведенную Письмом от 1 ноября (см. "Коротко о важном", «БП» № 1). В частности, доводится таблица соответствия старых и новых КБК по акцизам на товары как маркируемые, так и немаркируемые, ввозимые с территории Белоруссии.
Особо отмечено, что в поле 24 «Назначение платежа» следует указывать «Товары из Республики Беларусь». Перечень КБК дополнен рядом новых, в частности это пени, штрафы и недоимки, уплачиваемые по взносам в ПФР, ФСС, территориальные ФОМСы и в фонд занятости.
Внесены исправления по НДФЛ и земельному налогу. Изменено и поле 110 «Тип платежа»: оно дополнено новыми значениями: ПЛ — уплата платежа, ГП — уплата пошлины, ВЗ — уплата взноса. В общем, поправок набирается довольно много, поэтому, чтобы избежать ошибок, лучше внимательно прочесть весь документ.
Мы также рекомендуем руководствоваться той таблицей соответствия КБК, которая приводится именно в Письме от 3 декабря. Кстати, именно в ней содержатся коды платежей, собираемых другими администраторами (кроме налоговых органов). Напоминаем, что правила заполнения платежных поручений утверждены Приказом Минфина РФ от 24 ноября 2004 г. № 106Н