1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 1777

Материальная ответственность работодателя

В трудовой договор обычно включают условие о материальной ответственности. Причем такую ответственность несет не только работник, но и работодатель. Рассмотрим случаи, когда работодатель обязан возмещать ущерб.

Нормы, регулирующие материальную ответственность работодателя перед работником, содержатся в гл. 38 ТК РФ.

Материальная ответственность одной стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне в результате виновного противоправного поведения (действий или бездействия), если иное не предусмотрено Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами (ст. 233 ТК РФ).

Основное правило, которое нужно помнить при составлении трудового договора, заключается в том, что ответственность работодателя перед работником не может быть ниже, а работника перед работодателем - выше, чем предусмотрено Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами.

Работодатель несет ответственность перед работником в случае незаконного лишения возможности работника трудиться, причинения материального вреда имуществу работника, задержки заработной платы.

Не даете работать - возместите зарплату!

Работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться (ст. 234 ТК РФ). Такая обязанность наступает в следующих случаях.

1. Заработок не получен в результате незаконного отстранения работника от работы, его увольнения или перевода на другую работу.

При признании увольнения незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате среднего заработка за время вынужденного прогула (ст. 394 ТК РФ).

Порядок расчета средней заработной платы регулируется ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Указанные выплаты облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке, поскольку согласно ст. 210 НК РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены как в денежной, так и в натуральной форме (или право на распоряжение которыми у него возникло).

Перечень компенсационных выплат, освобождаемых от налогообложения, установлен в п. 3 ст. 217 НК РФ.

Компенсационные выплаты в размере заработка за все время вынужденного прогула в указанный перечень не включены и облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 19.11.2007 N 03-04-06-01/386).

По вопросу обложения ЕСН можно сказать следующее. Сумма среднего заработка, выплаченная организацией по решению суда за время вынужденного прогула, подлежит обложению ЕСН в общеустановленном порядке. Такие разъяснения приведены в Письме УМНС России по г. Москве от 04.08.2004 N 28-11/51149.

2. Заработок не получен в результате отказа работодателя от исполнения или несвоевременного исполнения им решения органа по рассмотрению трудовых споров или государственного правового инспектора труда о восстановлении работника на прежней работе.

Решение комиссии по трудовым спорам подлежит исполнению в трехдневный срок по истечении десяти дней, предусмотренных на обжалование (ст. 389 ТК РФ).

При неисполнении решения комиссии по трудовым спорам в установленный срок указанная комиссия выдает работнику удостоверение, являющееся исполнительным документом.

На основании этого документа с работодателя взыскивается неполученная заработная плата.

3. Заработок не получен в результате задержки работодателем выдачи работнику трудовой книжки, внесения в трудовую книжку неправильной или не соответствующей законодательству формулировки причины увольнения работника.

Если работодатель задерживает выдачу трудовой книжки или сделал в ней неверную запись, работник может потребовать возместить материальный ущерб, так как из-за отсутствия трудовой книжки (неверной записи) он не может трудоустроиться.

В этом случае днем увольнения работника считается день выдачи трудовой книжки.

За то время, пока работодатель оформлял работнику трудовую книжку, положено возместить не полученный им заработок (ст. 234 ТК РФ и п. 35 Правил ведения трудовых книжек, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225).

Выплата, которую работодатель должен произвести уволенному работнику за дни вынужденного прогула в связи с несвоевременной выдачей трудовой книжки, рассчитывается исходя из среднего заработка. Об этом говорится в п. 62 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.03.2004 N 2.

Компенсация за испорченное имущество

Обязанность работодателя возместить ущерб, причиненный имуществу работника, возникает, когда ущерб причинен имуществу работника, непосредственно используемому им при выполнении своих трудовых обязанностей (например, оборудованию, инструментам, материалам) или косвенным образом вовлеченному в трудовой процесс.

К сведению. Имуществом работника, косвенно вовлеченным в трудовой процесс, является, например, одежда, в которой он работает на территории организации, на своем рабочем месте, в рабочем помещении в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка, действующими в организации. Повреждение или утрата этого имущества также должны быть возмещены работодателем.

Работник может использовать свое личное имущество при выполнении трудовых обязанностей с согласия или ведома работодателя и в его интересах (ст. 188 ТК РФ). При этом работнику выплачивается денежная компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

При утрате или повреждении личного имущества работника по вине работодателя работнику должен быть возмещен понесенный им материальный ущерб. Такие требования установлены в ст. 235 ТК РФ.

Работодатель, причинивший ущерб имуществу работника, возмещает этот ущерб в полном объеме. Размер ущерба исчисляется по рыночным ценам, действующим в данной местности на день возмещения ущерба.

Конкретные случаи причинения ущерба имуществу работника в Трудовом кодексе РФ не приводятся.

Следовательно, материальная ответственность работодателя наступает во всех случаях причинения ущерба имуществу работника противоправными виновными действиями (бездействием) работодателя.

Чтобы получить компенсацию, работник должен направить работодателю заявление о возмещении ущерба (ст. 235 ТК РФ).

Работодатель обязан рассмотреть поступившее заявление и принять соответствующее решение в течение десяти дней с момента его поступления. Работник, который не согласен с решением работодателя или не получил ответ в установленный срок, имеет право обратиться в суд.

Как правило, ущерб возмещается в денежной форме, а при согласии работника - в натуре.

Ответственность за задержку зарплаты

При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) (ст. 236 ТК РФ).

Денежная компенсация выплачивается за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер компенсации должен быть не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от не выплаченных в срок сумм.

Пример. В трудовом договоре организацией установлено, что заработная плата выплачивается 2 раза в месяц: 25-го числа текущего месяца - аванс; 10-го числа следующего месяца - заработная плата. Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы определяется исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Заработная плата сотрудника за январь 2009 г. составляет 30 000 руб.

Фактически работнику выплачены:

25 января 2009 г. - аванс в размере 10 000 руб.;

22 февраля 2009 г. - заработная плата в размере 20 000 руб.

Как видно из примера, выплаченная заработная плата задержана на 12 дней.

Ставка рефинансирования Банка России на момент выплаты составила 13% (такой размер ставки рефинансирования Банка России установлен с 1 декабря 2008 г. Указанием Банка России от 28.11.2008 N 2135-У).

Рассчитаем размер полагающейся работнику компенсации:

(20 000 руб. x 13%): 300 x 12 дн. = 104 руб.

Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен на основании коллективного или трудового договора. Необходимо помнить, что обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя (ст. 236 ТК РФ).

В п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.03.2004 N 2 отмечено: если коллективным или трудовым договором определен размер процентов, подлежащий уплате работодателем в связи с задержкой выплаты заработной платы либо иных выплат, причитающихся работнику, то суд исчисляет сумму денежной компенсации с учетом этого размера при условии, что он не ниже установленного в ст. 236 ТК РФ.

Начисление процентов в связи с несвоевременной выплатой зарплаты не исключает права работника на индексацию сумм задержанной заработной платы в связи с их обесцениванием вследствие инфляционных процессов. То есть в случае задержки заработной платы на срок более месяца вследствие инфляции она обесценивается. Следовательно, в данном случае судьи не исключают права работника на индексацию невыплаченной заработной платы.

Заметим, что в подобной ситуации работодатель возмещает работнику не прямой действительный ущерб, а своего рода упущенную выгоду, то есть компенсирует те потери, которые работник, возможно, понесет в связи с тем, что заработная плата не была выплачена вовремя.

Если день выплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, зарплата выплачивается накануне. То есть если дата выплаты заработной платы по внутренним правилам организации пришлась на субботу или воскресенье, то выплата ее в следующий понедельник является просрочкой и работник имеет право требовать денежную компенсацию за просрочку выплаты зарплаты.

При исчислении суммы денежной компенсации за просрочку заработной платы учитываются все календарные дни.

Следовательно, если в период просрочки входят выходные и праздничные дни, они также учитываются при расчете суммы денежной компенсации за задержку зарплаты.

При задержке заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной зарплаты. Это право можно реализовать, только если работник не относится к категории работников, которым подобные действия запрещены (ст. 142 ТК РФ).

В бухгалтерском учете организации компенсация за просрочку выплаты заработной платы включается в состав прочих расходов на основании п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации".

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета начисление компенсационных выплат за просрочку выплаты заработной платы отражается по кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".

Выплата компенсации отражается по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции с кредитом счета 50 "Касса".

В налоговом учете расходы по выплате денежной компенсации за задержку заработной платы в составе расходов на оплату труда не учитываются, поскольку компенсационные выплаты, уплаченные работодателем в соответствии со ст. 236 ТК РФ, не связаны с режимом работы или условиями труда, а также с содержанием работников.

По мнению Минфина России, расходы в виде компенсационных выплат работникам, уплачиваемых работодателем в соответствии со ст. 236 ТК РФ, для целей налогообложения прибыли не учитываются (Письма от 17.04.2008 N 03-03-05/38, от 27.10.2004 N 03-05-01-04/61 и от 12.11.2003 N 04-04-04/131).

Денежная компенсация за несвоевременную выплату заработной платы, выплачиваемая организацией в размере, установленном Трудовым кодексом РФ, не облагается налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Такая компенсация не подлежит обложению НДФЛ независимо от того, предусмотрена выплата денежной компенсации в коллективном либо трудовом договоре или нет (Письма Минфина России от 28.01.2008 N 03-04-06-02/7 и от 06.08.2007 N 03-04-05-01/261).

Согласно разъяснениям Роструда, приведенным в Письме от 07.12.2006 N 2042-6-1, денежная компенсация, выплачиваемая работодателем за просрочку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику согласно ст. 236 ТК РФ, не облагается единым социальным налогом.

На суммы компенсационных выплат за задержку заработной платы не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на основании п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2007 N 28-11/074572@).

Кроме материальной ответственности за просрочку выплаты заработной платы предусмотрена еще административная и уголовная ответственность.

Согласно ст. 5.27 КоАП РФ нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа:

- на должностных лиц - в размере от 1000 до 5000 руб.;

- на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1000 до 5000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток;

- на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет его дисквалификацию на срок от одного года до трех лет (п. 2 ст. 5.27 КоАП РФ).

Статья 145.1 УК РФ предусматривает, что невыплата заработной платы свыше двух месяцев, совершенная руководителем организации, работодателем - физическим лицом из корыстной или иной личной заинтересованности, наказывается штрафом в размере до 120 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до двух лет.

Как оценить моральный вред

Порядок возмещения морального вреда определен ст. 237 ТК РФ. Моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, устанавливаемых соглашением сторон трудового договора.

В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба (ст. 237 ТК РФ).

Размер компенсации морального вреда определяется в соответствии со ст. ст. 151, 152, 1099, 1100 и 1101 ГК РФ.

При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства (ст. 151 ГК РФ). Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями лица, которому причинен вред.

Размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также степени вины причинителя вреда в случаях, когда вина является основанием для возмещения вреда (ст. 1101 ГК РФ). В ст. 1101 ГК РФ также установлено, что компенсация морального вреда осуществляется в денежной форме.

Сумма такой компенсации не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Об этом напомнил Минфин России в Письме от 28.01.2008 N 03-04-06-02/7. В нем, в частности, сказано, что суммы компенсации физическому лицу морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемые по решению суда, относятся к компенсационным выплатам, установленным действующим законодательством РФ, и не подлежат обложению НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ.

Аналогичные выводы содержатся в Письмах Минфина России от 24.12.2007 N 03-04-05-01/425 и от 19.11.2007 N 03-04-06-01/386.

Кроме того, суммы компенсации морального вреда, выплаченные по решению суда в пользу работника, не облагаются ЕСН. На это указано в Письме Минфина России от 24.01.2007 N 03-04-06-02/6.

На суммы указанных выплат не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").