Чиновники ответили на вопрос, может ли арендодатель, применяющий «упрощенку», учесть расходы на содержание имущества, переданного в аренду.
ФНС России направила нижестоящим налоговым органам разъяснения Минфина России, данные в письме от 10.06.2015 № 03-11-09/33555, по вопросу учета расходов на содержание переданного по договору аренды имущества налогоплательщиками, применяющими УСН. Вот что сообщили контролирующие органы.
Согласно п. 2 ст. 616 ГК РФ арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.
По общему правилу компании на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут уменьшать доходы на сумму произведенных материальных расходов (подп. 5
п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом такие расходы учитываются по правилам ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Согласно этой норме Кодекса в состав расходов включаются затраты на:
— сырье и (или) материалы, используемые в производственной деятельности и (или) образующие основу либо являющиеся необходимым компонентом при производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг (подп. 2 п. 1
ст. 254 НК РФ);
— топливо, воду, энергию всех видов, расходуемые на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ);
— работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, в том числе по техническому обслуживанию основных средств (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Таким образом, налогоплательщики-арендодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учитывать в составе материальных расходов затраты по содержанию объектов аренды, если договором аренды эти затраты возложены на арендодателя.