1. Главная / Новости 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| новости | печать | 55

Особенности налогообложения полученных компанией дивидендов

Начиная с 1 января 2015 г. доходы в виде дивидендов облагаются налогом на прибыль по ставке 13%. Соответствующие изменения внесены в подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ.

Минфин России в письме от 09.02.2015 № 03-03-10/5145 разъяснил, что новая ставка подлежит применению исключительно в отношении дивидендов, полученных после 1 января 2015 г. Дивиденды, фактически полученные российской организацией в 2014 г., должны облагаться по ставке, которая действовала в 2014 г. (9%).

Вышеупомянутое письмо ФНС России направила для сведения и использования в работе инспекторами на местах. Дополнительно фискалы привели рекомендации по заполнению Раздела А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)» Листа 03 декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ и на сегодняшний день не учитывает изменение ставки по дивидендам.

Так, суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям, указанным в п. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ, а также суммы дивидендов, с которых налог исчисляется по налоговой ставке 13%, отражаются, соответственно, по строкам 023 и 091.

В случае, если решение о распределении чистой прибыли принято до 1 января 2015 г. и частично дивиденды выплачены в 2014 г. (с налогообложением по ставке 9%), то при представлении деклараций за отчетные (налоговый) периоды 2015 г.:

— дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2014 г. с исчислением налога по ставке 9%, указываются по строке 022;

— дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2015 г. с исчислением налога по ставке 13%, указываются по строке 023.

По строке 091 приводится общая сумма дивидендов (с учетом уменьшения на суммы дивидендов, полученных самой организацией), налог с которых удержан по ставкам 9 и 13%. Налог, исчисленный по указанным налоговым ставкам, отражается по строке 100 общей суммой.

(Письмо ФНС России от 26.02.2015 № ГД-4-3/2964@ «О ставке налога на прибыль ­организаций
по доходам в виде дивидендов»
)