Письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14415
Разъяснен порядок восстановления НДС по объектам недвижимости, введенным в эксплуатацию до 2006 г.
Если объект недвижимости начинает использоваться в операциях, не облагаемых НДС, ранее принятый к вычету налог по этому объекту нужно восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Порядок восстановления НДС по объектам недвижимости, предусмотренный п. 6 ст. 171 НК РФ, был установлен Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах». Он вступил в силу с 1 января 2006 г. Поэтому данный порядок применяется в отношении лишь тех объектов недвижимости, по которым начисление амортизации производилось начиная с 1 января 2006 г.
Если амортизация по объекту недвижимости, который начал использоваться в не облагаемых НДС операциях, начислялась до этой даты, восстановление НДС производится в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Письмо Минфина России от 28.03.2014 № 03-03-РЗ/13719
Специалисты финансового ведомства объяснили, как учитываются для целей налога на прибыль расходы на сертификацию продукции и услуг
Расходы на сертификацию продукции и услуг относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ). Статьей 272 НК РФ предусмотрено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. 318—320 НК РФ. При этом датой осуществления расходов в виде оплаты сторонним организациям за выполненные работы (оказанные услуги) является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
Таким образом, затраты на сертификацию продукции могут быть единовременно включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов.
Письмо Минфина России от 24.02.2014 № 03-11-11/7618
Указано, в каких случаях затраты на оплату периодических медосмотров работников можно учесть в расходах по УСН
Работодатель обязан за счет собственных средств обеспечить предварительные и периодические медицинские обследования сотрудников в случаях, предусмотренных законодательством (ст. 213 ТК РФ). Перечень работ, при выполнении которых требуется периодическое медицинское обследование работников, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н (далее — Перечень).
В соответствии с п. 2.1 и 7.1 Санитарно-эпидемиологических правил «Общие требования по профилактике инфекционных и паразитарных болезней. СП 3.1./3.2.1379-03», введенных в действие постановлением Главного санитарного врача РФ от 09.06.2003 № 129, проведение медицинских осмотров работников отдельных профессий, производств и организаций отнесено к производственному контролю.
Услуги сторонних организаций по контролю за соблюдением установленных технологических процессов и по техобслуживанию основных средств включаются в состав материальных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ состав материальных расходов упрощенцев определяется в соответствии со ст. 254 НК РФ.
Таким образом, если работники заняты на работах, поименованных в Перечне, затраты на оплату их медосмотров можно учесть при применении УСН в составе материальных расходов.