Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 23 сентября по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, оказывающей услуги по модификации программ ЭВМ, баз данных несобственной разработки, а также оказывающей услуги по сопровождению этих программ ЭВМ, баз данных клиентам, и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 и подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных, установлены следующие пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование — 8,0 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,0 процента; на обязательное медицинское страхование — 4,0 процента.
Кроме того, в соответствии с пунктом 5 статьи 427 Кодекса для указанных плательщиков, не являющихся вновь созданными организациями, условиями применения указанных пониженных тарифов страховых взносов являются:
-
получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
-
доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
-
средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса, составляет не менее семи человек.
Учитывая изложенное, если организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, оказывает услуги по модификации программ ЭВМ, баз данных несобственной разработки, а также оказывает услуги по сопровождению этих программ ЭВМ, баз данных клиентам и имеет необходимые документы, подтверждающие участие в модификации сопровождаемых программ, баз данных, то с целью применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса, в необходимую долю доходов такая организация вправе включить доходы от оказания услуг (выполнения работ) по модификации программ для ЭВМ и баз данных несобственной разработки, а также от оказания услуг (выполнения работ) по сопровождению указанных программ для ЭВМ и баз данных.
Заместитель директора Департамента В.А. ПРОКАЕВ