1. Главная / Консультации 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| консультации | печать | 6

Арендуем автомобиль с водителем и без

1. По условиям договора аренды транспортного средства с экипажем зарплата водителю будет выплачиваться арендатором (нашей организацией). В каком порядке и кто должен начислять «зарплатные» налоги и страховые взносы в отношении водителя арендованного автомобиля? 2. ООО арендует у своего работника автомобиль. По мнению налоговой инспекции, на сумму арендной платы следует начислять ЕСН и пенсионные взносы. Правильно ли это?

1. С вознаграждения членам экипажа независимо от того, кем оно выплачивается (арендодателем или арендатором), налог на доходы физических лиц удерживается налоговым агентом в общеустановленном порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В случае если арендодатель - индивидуальный предприниматель, доходом для него является вся сумма арендной платы, с которой он самостоятельно исчисляет и уплачивает налог (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Объектом обложения единым социальным налогом являются выплаты, производимые арендодателем членам экипажа. Если договором предусмотрено, что услуги экипажа оплачивает арендатор, то ему не нужно уплачивать ЕСН в части ФСС, так как выплаты и вознаграждения водителю выплачиваются не по трудовому, а по гражданско-правовому договору оказания услуг (п. 3 ст. 238 НК РФ). При этом в договоре желательно указать отдельно суммы арендной платы и вознаграждения за управление. В противном случае налоговики могут потребовать начислить ЕСН не с вознаграждения, а со всей суммы.

2. Объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Не являются объектом налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества.

К таким договорам могут быть отнесены, в частности, договоры аренды (за исключением договора аренды транспортного средства с экипажем).

Таким образом, арендная плата, выплачиваемая работнику организации за аренду транспортного средства, и возмещение расходов по его эксплуатации не являются объектом обложения единым социальным налогом.