Пользоваться денежными средствами, предоставленными банком, могут держатели двух видов банковских карт: расчетной и кредитной (п. 1.5 Положения об эмиссии банковских карт...). По кредитной карте расчеты осуществляются только за счет денежных средств, предоставленных банком в соответствии с условиями кредитного договора. В то же время банковская карта предназначена для расчетов как за счет средств ее держателя, находящихся на его банковском счете, так и за счет кредита, предоставляемого банком в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии у клиента денежных средств (овердрафт).
Конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных и кредитных карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, а также исчисления и уплаты процентов по ним могут устанавливаться в договоре с клиентом (п. 1.8 Положения). Таким договором может быть, в частности, предусмотрено, что в определенный период на сумму долга не начисляются проценты (беспроцентный период).
Материальная выгода, полученная в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре, не является доходом, облагаемым НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Если договором о предоставлении расчетной карты предусмотрены условия об овердрафте, то она выполняет и функции кредитной карты. Поэтому материальная выгода, полученная в связи с операциями с расчетными картами в течение беспроцентного периода, также не должна признаваться доходом плательщика НДФЛ.
Таким образом, не является доходом, облагаемым НДФЛ, материальная выгода, полученная в связи с операциями как с кредитными, так и с расчетными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договорах о предоставлении таких карт.
