1. Главная / Консультации 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| консультации | печать | 3037

Приобретение квартиры: нет расходов — нет вычета

В чем сущность имущественного вычета? Насколько смог разобраться, государство возвращает мне ранее уплаченный мной НДФЛ в размере 13%. Предположим, я купил квартиру за 3 млн руб., подал на возмещение налога. По всем документам мне должны возместить с налоговой базы в 2 млн руб. сумму 260 000 руб. (13%). Или вся загвоздка в том, что возмещается имущественный вычет только с подтвержденных расходов, то есть если налоговая докажет, что ваших средств было не 3 млн руб., а только 10 000 руб., то и возместят только 1300 руб.?

По своей сути имущественный налоговый вычет представляет собой налоговую льготу по НДФЛ в отношении получаемых физическим лицом доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%. Например, при приобретении квартиры ее покупатель получает право на освобождение от НДФЛ доходов (облагаемых по ставке 13%) в размере произведенных затрат на ее приобретение, но не более 2 млн руб. (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Причем это право возникает у покупателя квартиры только в отношении доходов, полученных в налоговом периоде (календарном году), в котором была приобретена квартира, и последующих (будущих) доходов. На доходы, полученные в предыдущие годы (налоговые периоды), имущественный вычет не распространяется.

То есть если вы понесли расходы на приобретение квартиры в 2009 г., а право собственности на квартиру получено в 2010 г., вычет можно получить только по доходам за 2010 г. и последующие годы.

В этой связи в невыгодной ситуации оказываются покупатели квартир, которые после ее покупки не имеют доходов, облагаемых по ставке 13% (например, стали пенсионерами). Несмотря на то что они понесли расходы на приобретение квартиры и имели в предыдущие периоды доходы, облагаемые по ставке 13%, они не могут получить имущественный вычет до тех пор, пока снова не начнут получать доходы, облагаемые по ставке 13% (например, станут работающими пенсионерами).

Порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ регулируется ст. 220 НК РФ. В ней говорится, что имущественный вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода на основании письменного заявления и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик должен представить договор о приобретении, акт о передаче жилья налогоплательщику или документы о праве собственности на это жилье.

Допускается получение имущественного вычета и до окончания налогового периода непосредственно у работодателя при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@.

Таким образом, механизм получения имущественного вычета реализуется либо через возврат налога, уплаченного начиная с периода возникновения права на вычет, либо через уменьшение налоговой базы по НДФЛ непосредственно у работодателя.

Что касается размера вычета, то он, как мы уже отметили выше, определяется понесенными расходами с учетом установленного лимита. Поэтому если затраты на приобретение квартиры составили, например, 3 млн руб., то государство при соблюдении определенных условий вернет вам удержанный налог (или в лице работодателя не будет удерживать налог) в сумме 260 000 руб. (2 000 000 руб. х 13%). Если же затраты на приобретение квартиры составили, например, 1,5 млн руб., то вы вправе претендовать на возврат налога только в сумме 195 000 руб. (1 500 000 х 13%).

Важно отметить, что имущественный вычет не предоставляется, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, за счет материнского капитала, за счет бюджетных средств, а также если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ. Это прямо следует из ст. 220 НК РФ и подтверждается Минфином России (письма от 05.10.2010 № 03-04-05/9-593 и от 23.04.2010 № 03-04-05/7-223).

Таким образом, получить имущественный вычет в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, может только налогоплательщик, который является собственником приобретенной квартиры и который непосредственно осуществил расходы на ее покупку (является плательщиком по платежным документам). Если плательщиком по документам указано иное лицо, собственник квартиры не имеет права на имущественный вычет.

Следовательно, налоговой инспекции не все равно, кто указан в качестве плательщика в платежных документах. Ведь имущественный вычет предоставляется в размере понесенных расходов. А если нет расходов — нет и вычета.

К сведению

Общий размер имущественного налогового вычета при приобретении имущества не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов:

  • по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
  • по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).