1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 1088

Письмо ФНС России от 29 сентября 2008 г. № ШТ-6-2/675

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО ОТ 29 СЕНТЯБРЯ 2008 Г. № ШТ-6-2/675

 

Об истребовании документов о налогоплательщиках у банков

Федеральная налоговая служба в связи с запросами территориальных налоговых органов в отношении порядка истребования налоговыми органами у кредитных организаций документов и информации, необходимых для осуществления налогового контроля, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).

В силу пункта 1 статьи 82 Кодекса одним из мероприятий налогового контроля является истребование необходимых налоговому органу документов (информации).

Пункт 2 статьи 86 Кодекса предусматривает право налогового органа истребовать у банка документы, не ограничивая налоговые органы истребованием документов у иных лиц, не являющихся налогоплательщиком. При таких обстоятельствах налоговые органы, осуществляющие мероприятия налогового контроля в отношении как самого налогоплательщика, так и в отношении иных лиц, вправе, руководствуясь пунктом 2 статьи 86 Кодекса, направить запрос в банк, клиентом которого является лицо, у которого истребуются документы, информация.

При составлении такого запроса в банк в мотивировочной части в качестве основания указывается проведение мероприятий налогового контроля в отношении организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет).

В случае необходимости истребования у банка иных документов, не предусмотренных пунктом 2 статьи 86 Кодекса, налоговые органы осуществляют истребование документов в порядке, предусмотренном статьей 93.1 Кодекса.

Одновременно обращаем внимание, что разъяснения по данному вопросу были доведены до управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщиками и межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам Письмом ФНС России от 11.10.2007 № ШТ-6-06/774.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее Письмо до подведомственных налоговых органов.

ЗАМЕСТИТЕЛЬ РУКОВОДИТЕЛЯ

ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ  

Т. ШЕВЦОВА