Под прицелом ФНС: как изменится работа с самозанятыми на платформах

В 2026 г. взаимодействие компаний с плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми) перешло в зону усиленного контроля. Бизнес, привлекающий самозанятых, находится под прицелом сразу нескольких ведомств — ФНС, Минтруда, прокуратуры и региональных властей. При этом работа через посредническую цифровую платформу не гарантирует защиты от риска признания отношений трудовыми. Значительное количество самозанятых использует такие платформы для оказания услуг заказчикам. Именно в этой схеме регулятор видит потенциальную подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Ниже — о том, какие инструменты контроля действуют уже сейчас и что изменится с 1 октября 2026 г.

Что уже работает с января—февраля 2026 г.

С 10 января 2026 г. действует обновленный приказ Минтруда № 685н, который ввел четкие критерии для внеплановых проверок контролирующих органов. Попадание предприятия в зону риска происходит, если одновременно выполняются несколько условий:

• заказчик работает более чем с 35 самозанятыми;

• среднемесячная выплата самозанятому превышает 35 000 руб.;

• сотрудничество продолжается дольше трех месяцев;

• компания является для исполнителя основным источником дохода: 75% и более от всех его поступлений (порог снижен с 90%).

При совпадении этих параметров компания автоматически попадает в зону риска. Такие данные в межведомственные комиссии передает ФНС.

С 16 февраля 2026 г. вступил в силу приказ Минтруда России от 19.11.2025 № 657н, расширивший перечень сведений для межведомственных комиссий по противодействию нелегальной занятости. Он устанавливает прямой индикатор: если более 10 бывших штатных сотрудников, уволившись, становятся самозанятыми и продолжают работать на ту же компанию с ежемесячным доходом свыше 25 000 руб., информация о ней автоматически направляется в комиссию.

Более низкий порог (25 000 руб. вместо 35 000) позволяет выявлять схемы на раннем этапе — до того, как они масштабируются до уровня полноценной проверки.

Цифровой контроль: скоринг МАРМ НПД и АСК ДФЛ

ФНС перешла от пассивного наблюдения к активному автоматизированному контролю. Скоринговая система МАРМ НПД анализирует данные из приложения «Мой налог» в реальном времени, отслеживая более 20 параметров — от частоты выдачи чеков до структуры доходов самозанятого.

Система АСК ДФЛ сопоставляет отчетность работодателя (6-НДФЛ, РСВ) с данными «Мой налог». Любые отклонения фиксируются, бизнесу присваивается уровень риска — от минимального до критического. Основная цель системы — выявление так называемых «налоговых разрывов»: ситуаций, когда организация показывает низкий официальный фонд оплаты труда, но при этом регулярно привлекает десятки самозанятых с высоким доходом и длительным сроком сотрудничества.

Технические данные также попадают в поле зрения. Совпадение IP-адресов, с которых самозанятые регистрируются и формируют чеки (например, десятки регистраций с одной корпоративной сети заказчика), рассматривается инспекцией как веский аргумент в пользу наличия трудовых отношений.

Все перечисленные данные ФНС в автоматическом режиме передает в межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости. В состав комиссий входят представители налоговой службы, трудовой инспекции, прокуратуры, региональной администрации, Социального фонда и профсоюзов. Комиссии собираются не реже одного раза в квартал, обсуждают кандидатов на проверку и могут инициировать выездные осмотры.

Новые правила с 1 октября 2026 г.

Помимо уже действующих норм, на стадии обсуждения находится проект постановления Правительства «Об установлении критериев систематичности и продолжительности выполнения работ (оказания услуг) самозанятыми с привлечением посреднических цифровых платформ» (далее — Проект). Он призван бороться с ситуациями, когда компании закрывают штатные задачи внештатными исполнителями через платформы.

Если проект примут, он будет действовать с 1 октября 2026 г.

Предлагаемый им механизм контроля основан на двух взаимосвязанных пороговых значениях:

Если оба критерия выполняются одновременно, цифровая платформа обязана вмешаться. При превышении указанных порогов Проект предусматривает следующий алгоритм:

• блокировка — площадка обязана заблокировать возможность дальнейшего сотрудничества между данной парой «заказчик — исполнитель» минимум на два месяца.

• сигнал — факт блокировки становится индикатором риска для контролирующих органов и основанием для проведения проверки как самой платформы, так и заказчика.

• период охлаждения — после снятия блокировки наступает двухмесячный интервал, в течение которого критерии систематичности к этой паре не применяются, отсчет сотрудничества начинается заново.

При этом положения Проекта распространяются исключительно на отношения, возникающие между заказчиком и самозанятым через посредническую цифровую платформу. В случае, если заказчик и исполнитель переходят к прямым договорным отношениям без участия платформы, ограничения, предусмотренные Проектом, не применяются.

Кроме того, Проект устанавливает, что описанный механизм применяется не ко всем отраслям, а только к тем, где риски подмены трудовых отношений наиболее высоки. К таким сферам отнесены:

• строительство зданий и сооружений;

• складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;

• оптовая и розничная торговля (кроме оптовой торговли автотранспортом и мотоциклами);

• обслуживание зданий и территорий;

• производство пищевых продуктов;

• предоставление продуктов питания и напитков (общепит);

• операции с недвижимостью;

• образование.

Последствия переквалификации: что теряет бизнес

Если инспекция докажет, что отношения с самозанятым фактически являлись трудовыми, заказчик признается налоговым агентом. Наступают следующие последствия:

• доначисление НДФЛ (13—15%) и страховых взносов (около 30%) за весь пе­рио­д работы. Срок контроля — три года;

• пени за каждый день просрочки;

• штраф по ст. 123 НК РФ — 20% от неудержанной суммы. При доказанном умысле — 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ;

• административный штраф по ст. 5.27 КоАП РФ — от 50 000 до 100 000 руб. на юридическое лицо (за заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения (подмену трудового договора));

• включение в реестр работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости — это может закрыть доступ к государственной поддержке, кредитам и тендерам.

Главная проблема — позиция Верховного суда. В Определении от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 по делу № А76-20897/2023 ВС РФ разъяснил:

• пересчитать и свести воедино налоговые обязательства разных плательщиков нельзя;

• суммы налога на профессиональный доход (6%), уплаченные самозанятым, нельзя зачесть в счет доначисленного заказчику НДФЛ (13—15%);

• излишне уплаченный НПД может вернуть только сам плательщик по своему заявлению; заказчик не вправе зачесть эти суммы в счет своих обязательств.

Практический смысл этой позиции: сколько бы самозанятый ни перечислил в бюджет по ставке 6%, организации придется заплатить налоги и взносы в полном объеме — без права на вычет. Самозанятый вправе самостоятельно обращаться за возвратом своих 6%, но это никак не уменьшает обязательств заказчика.

Выводы

Взаимодействие с плательщиками НПД остается легитимным и востребованным инструментом для выполнения разовых или строго очерченных проектных задач. Однако попытка заменить штатный персонал массовым привлечением самозанятых через цифровые платформы в 2026 г. — это высокорискованная стратегия.

Чтобы избежать доначислений, бизнесу следует документарно подтверждать гражданско-правовой характер отношений: акты выполненных работ, переписка, разовый характер задач, отсутствие подчинения правилам внутреннего распорядка, свободный график исполнителя. Автоматические алгоритмы ФНС и новые критерии Проекта делают прозрачными любые попытки имитировать внештатное сотрудничество при фактической трудовой зависимости. Ключ к спокойствию бизнеса — доказать подлинно гражданско-правовой характер отношений, а не пытаться обойти систему.