ФНС России письмом от 18.03.2026 № БС-36-21/2057@ довела до сведения налогоплательщиков и налоговых органов Рекомендации по типовым вопросам применения положений НК РФ об исчислении и уплате транспортного налога, налога на имущество организаций и земельного налога за налоговый период 2027 г., первый отчетный период 2027 г., а также последующие периоды. В них разъясняется, в какие сроки нужно уплатить налоги за 2026 г., сохранятся ли уведомления по налогу на имущество, что делать, если в сообщении об исчисленной сумме налога обнаружена ошибка, а также даны ответы на ряд других вопросов.
Применение новых сроков уплаты налогов
С 1 января 2027 г. вступят в силу новые сроки уплаты транспортного и земельного налогов для организаций, а также авансовых платежей по ним (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ в новой редакции). По итогам года налог нужно будет заплатить не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи — не позднее 28-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Сейчас эти налоги уплачиваются не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Возник вопрос: в какой срок нужно уплатить транспортный и земельный налоги за 2026 г. — не позднее 28 февраля 2027 г. или не позднее 28 марта 2027 г.?
ФНС России разъяснила, что новые сроки уплаты налогов применяются начиная с исчисления и уплаты налогов за 2027 г. и первый отчетный период (I квартал) 2027 г. (ч. 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
За 2026 г. эти налоги уплачиваются по старым правилам — не позднее 28 февраля 2027 г. А поскольку 28 февраля 2027 г. — воскресенье, срок переносится на 1 марта 2027 г. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Почему для налога на имущество сроки другие?
Поскольку с 2027 г. вводятся единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов, возник вопрос: почему сроки уплаты налога на имущество не синхронизированы с этими едиными сроками?
Налоговики разъяснили, что налог на имущество организаций имеет особенности. Если налогоплательщик сам исчисляет его исходя из среднегодовой стоимости, то действуют прежние сроки: налог уплачивается не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансы — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. А вот для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, налог исчисляет налоговый орган. Здесь срок уплаты привязан к дате получения сообщения от ФНС — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем формирования такого сообщения. Поэтому синхронизации сроков нет, поскольку различается порядок исчисления.
Будут ли уведомления по налогу на имущество?
С 1 апреля 2027 г. вступит в силу новая редакция п. 9 ст. 58 НК РФ. Главное изменение — организации не представляют уведомления об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей) в следующих случаях:
-
если налог уплачивается после представления налоговой декларации;
-
если уплата осуществляется на основании сообщений об исчисленных налоговым органом суммах.
Таким образом, с 2027 г. обязанность по представлению уведомлений:
-
отсутствует по транспортному и земельному налогам (уплата производится по сообщениям ФНС);
-
отсутствует по налогу на имущество с кадастровой стоимости (уплата по сообщениям ФНС);
-
сохраняется по налогу на имущество со среднегодовой стоимости (авансы, которые организация считает сама);
-
сохраняется для иностранных организаций при исчислении авансов по кадастровой стоимости.
За 2026 г. и более ранние периоды уведомления нужно подавать в прежнем порядке.
Можно ли уточнить уведомления за прошлые периоды?
Да, можно. Новые правила об отмене уведомлений применяются с 2027 г. Поэтому за налоговые (отчетные) периоды, предшествующие первому отчетному периоду 2027 г., налогоплательщики вправе подать уточненные уведомления в порядке, действовавшем до 2027 г.
Можно ли получить сообщение об исчисленном налоге за периоды свыше трех лет?
Да, можно. НК РФ не содержит ограничений по глубине налоговых периодов, за которые налоговый орган может направить сообщение об исчисленной сумме налога (авансового платежа). В отличие от физлиц (где действует ограничение в три года), для организаций сообщения могут формироваться за любой период, по которому возникли основания для исчисления или перерасчета.
Способы получения сообщения
Если налог исчисляет ФНС России (транспортный, земельный, на имущество (по кадастровой стоимости)), организация получит сообщение об исчисленной сумме налога:
-
через ТКС (электронный документооборот);
-
через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН);
-
при невозможности использования вышеперечисленных способов — по почте заказным письмом.
Что делать, если в сообщении ошибка?
Если организация обнаружила ошибку в полученном сообщении об исчисленной сумме налога, она вправе представить пояснения с подтверждающими документами. Форма и порядок утверждены приказом ФНС России от 12.01.2026 № ЕД-1-21/2@.
Налоговый орган рассмотрит их в течение месяца (может продлить еще на месяц). Если ошибка подтвердится, ФНС сформирует новое сообщение с пересчитанной суммой. Налоговики отметили, что подача пояснений не приостанавливает учет начисленной суммы в совокупной обязанности по ЕНС. Сумма учитывается со дня наступления срока уплаты (подп. 7 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Учет налоговых льгот
Для того, чтобы налоговики при исчислении налога учли имеющиеся у организации налоговые льготы, она может подать заявление по утверженной форме (см. приказы ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ и от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@). Если заявление не подано, льгота предоставляется на основании сведений, имеющихся у налогового органа начиная с налогового периода, в котором возникло право на нее.