Приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ утверждены новая форма декларации по УСН, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. По сравнению со старой формой изменения незначительные. Основной вопрос, который возник: по какой форме налогоплательщикам отчитываться по УСН за 2025 г. Ответ на него дала ФНС с своем письме 30.12.2025 № СД-4-3/11881@. Подробности в материале.
Новая форма декларации
Новая форма декларации по УСН утверждена взамен прежней формы, утвержденной приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. По сравнению с ней в новой форме изменений немного.
В частности, из разделов 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налгообложения (объект налогообложения — доходы)», 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)» исключены строки 101 и 201 соответственно, где указывался признак применения налоговой ставки (6 или 8% в разделе 2.1.1 и 15 или 20% в разделе 2.2). Это связано с тем, что с 1 января 2025 г. утратили силу п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ, которые допускали применение ставок 8 и 20% (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
В раздел 2.1.1 добавлены новые строки 150, 160, 161 и 162, а в раздел 2.2 — новые строки 290, 300, 310 и 320. В них отражается сумма страховых взносов, установленных ст. 430 НК РФ (уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и вознаграждений физическим лицам): в совокупном фиксированном размере; в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., в том числе за расчетный период текущего года и за расчетный период предыдущего года.
Установлено, что при изменении в течение налогового (отчетного) периода места постановки на учет в налоговом органе по строкам 120—123 раздела 2.1.1 и строкам 260—263 раздела 2.2 указывается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ по новому месту постановки на учет (п. 40 и 65 Порядка заполнения декларации).
Обновлен перечень кодов способов представления декларации. Исключены устаревшие коды 03 и 08, которые относились к подаче на бумаге со съемным носителем (лично и по почте соответственно) и добавлен новый код 13 — «Через Личный кабинет налогоплательщика».
По какой форме отчитываться за 2025 г.
В приказе ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ указано, что новая форма декларации применяется начиная с представления отчетности за налоговый период 2025 г. Сам же приказ вступит в силу только 28 февраля 2026 г. В связи с этим ФНС России в письме от 30.12.2025 № СД-4-3/11881@ дала указание налоговым органам обеспечить прием от налогоплательщиков налоговых деклараций по УСН за налоговый период 2025 г. как по новым, так и по старым формам и форматам. При этом налогоплательщикам рекомендовано применять новые форму и формат.