|
Норма, в которую внесены изменения |
Суть изменений |
Федеральный закон, внесший изменения |
|
ЧАСТЬ ПЕРВАЯ НК РФ |
||
|
Пункты 4.1, 4.3, 4.4, 4.5, 4.6 ст. 5 |
Установлено, что положения п. 4.1, 4.3, 4.4, 4.5, 4.6 ст. 5 НК РФ не применяются в отношении налога на прибыль, исчисляемого в соответствии со ст. 288.5 НК РФ участниками международных групп компаний |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 4.2-1 ст. 5 |
Введена норма, устанавливающая особенности применения законодательства в части введения новых налогов, увеличения ставок резидентами международной территории опережающего развития |
от 31.07.2025 № 286-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 11 |
Утратили силу определения свидетельства и уведомления о постановке на учет в налоговом органе. Установлено, какие документы подтверждают постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе |
от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 11 Пункт 2 ст. 38 |
Введено понятие имущества для целей налогового законодательства. А определение имущества, данное в п. 2 ст. 38 НК РФ, утратило силу |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 11.2 |
Установлено, что подписанные документы в электронной форме, передаваемые через личный кабинет налогоплательщика, признаются равнозначными документам на бумаге, подписанным собственноручной подписью |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункты 6—8 п. 1 ст. 11.3 |
Расширен перечень сумм на ЕНС ,которые признают ЕНП |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 5 п. 7 ст. 11.3 |
Установлено, что суммы, по которым приостановлена уплата, не учитывают при расчете совокупной обязанности до вступления в силу решения об отсрочке или рассрочке либо до отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки) |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 13 ст. 13 |
Налог на игорный бизнес отнесен к федеральным налогам |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 25.13-1 |
Введено новое условие для освобождения прибыли КИК от налогообложения |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 3 п. 1 ст. 31 |
Налоговикам дали право проводить выемку при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 34.2 |
Установлено, что письменное разъяснение может быть направлено в форме электронного документа по адресу электронной почты, указанному в запросе |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 5 п. 7 ст. 45 |
Обязанность по уплате платежей, указанных в подп. 5 п. 7 ст. 45 НК РФ (НПД,госпошлина и др.) считается исполненной при условии, что информация об их перечислении поступила из ГИС ГМП |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 46 |
Обращение взыскания на правопреемника реорганизованной организации осуществляется в пределах отрицательного сальдо его ЕНС |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 46 |
Взыскание задолженности с правопреемника реорганизованной организации осуществляется на основании решения о взыскании, размещенного в реестре решений о взыскании |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 54 |
Нельзя учитывать в текущем периоде ошибки прошлых периодов, если в текущем ставка налога увеличилась |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 61 |
Запрет на повторное предоставление отсрочки или рассрочки распространен на инвестиционный налоговый кредит |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 67 |
Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита принимается с учетом ограничения, указанного в п. 4 ст. 61 НК РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 69 |
Требованием об уплате задолженности признается также извещение правопреемника налогоплательщика-организации |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 69 |
Требование об уплате задолженности, направленное реорганизованной организации, ее правопреемнику не направляется |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 74.1 |
Подать банковскую гарантию на бумаге больше нельзя |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 77 |
При аресте транспортных средств нельзя совершать в отношении них регистрационные действия |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 77 |
Арестовывать недвижимость, стоимость которой выше взыскиваемой суммы, если нет иного имущества, на которое можно обратить взыскание, налоговики смогут у любого налогоплательщика |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 10 ст. 78 Пункт 10 ст. 79 |
Нельзя зачесть суммы, которые учли в счет возмещения ущерба, причиненного в результате преступлений, предусмотренных ст. 198—199.2 УК РФ. К возврату этих сумм не применяются положения ст. 79 НК РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 8 ст. 84 |
Выписка из ЕГРН, содержащая сведения о постановке на учет (снятии с учета) лица в налоговом органе, выдается в случаях, установленных НК РФ, либо на основании запроса организации или физического лица |
от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 85 |
Минсельхоз России будет сообщать налоговикам о внесенных в ФГИС УСМТ сведениях о зарегистрированных транспортных средствах и об их владельцах в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля |
от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 88 |
Камеральную проверку может проводить не только инспекция, куда подали декларацию или расчет, но и налоговый орган, который уполномочила ФНС |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 89 |
В рамках выездной проверки могут быть проверены налоговые периоды текущего года, если на день вынесения решения они завершены |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 90 |
Установлены способы, которыми уведомление о вызове для дачи показаний может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Статья 91 |
Теперь норма регулирует и правила доступа должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 1 ст. 92 |
Налоговики могут проводить осмотр при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 94 |
Выемка документов и предметов может производиться в качестве дополнительного мероприятия налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 101 |
В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться осмотр территорий, помещений, документов и предметов, выемка документов и предметов |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 3 п. 1 ст. 105.14 |
К сделкам между взаимозависимыми лицами приравнены сделки, одна из сторон которых — лицо, зарегистрированное в стране или на территории со ставкой налога на прибыль 15% и ниже |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
ЧАСТЬ ВТОРАЯ НК РФ |
||
|
Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» |
||
|
Пункт 1 ст. 145 |
Для освобождения от НДС предельный размер дохода лица, переходящего на УСН, не должен превышать 20 млн руб. за 2025 г., 15 млн руб. за 2026 г. и 10 млн руб. за 2027 г. и последующие годы. Такие же предельные размеры дохода установлены для лиц, применяющих УСН |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 145 |
Установлено, что положения ст. 145 НК РФ распространяются на организации и ИП, применяющие УСН, соответствующие ограничениям по доходу, указанным в п. 1 ст. 145 НК РФ, и заключившие концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 000 человек на дату заключения концессионного соглашения |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 145 |
Если доходы лица, применяющего УСН, превысили за 2026 г. 20 млн руб., 15 млн руб. за 2027 г. и 10 млн руб. за 2028 г. и последующие годы, он начинает платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 5.1 п. 2 ст. 146 |
Утратило силу положение, не признававшее объектом налогообложения по НДС безвозмездную передачу имущества для диагностики и лечения COVID-19 |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 9.3 п. 2 ст. 146 |
Не признается объектом налогообложения по НДС безвозмездная передача государственного имущества на осуществление уставной деятельности общероссийским общественным организациям, являющимся общественными объединениями писателей |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 30 п. 2 ст. 146 |
Не признаются объектом налогообложения по НДС операции по передаче изымаемой для госнужд недвижимости, за которую предоставляется компенсация |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 2 п. 1 ст. 147 |
Положения подп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ не распространяются на товары ЕАЭС, которые реализуются посредством электронной торговой площадки физическому лицу, получающему товар в другом государстве — члене ЕАЭС |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 1 ст. 148 |
При сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры местом реализации является территория РФ, если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 12.2 п. 2 ст. 149 |
Услуги операторов инвестиционных платформ, связанные с их основной деятельностью по привлечению инвестиций, освобождены от НДС |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 36 п. 2 ст. 149 |
Положения об освобождении от НДС услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами применяются также налогоплательщиком — юридическим лицом, лишенным статуса регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами, но исполняющим его функции |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункты 3 и 3.1 п. 3 ст. 149 |
Операции и услуги банков, связанные с обслуживанием банковских карт, больше не освобождаются от НДС |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункты 3.4 и 3.5 п. 3 ст. 149 |
Освобождаются от НДС операции по выплате банками процентов в драгоценных металлах в слитках по договору банковского счета (вклада) в драгоценных металлах, а также и размещение банками драгоценных металлов, не привлеченных во вклады |
от 17.11.2025 № 417-ФЗ |
|
Пункты 1 и 6.1 ст. 154 |
При оплате утилитарного цифрового права через инвестиционную платформу эти суммы приравниваются к предоплате за будущие товары, работы или услуги, право на которые оно дает. Налоговая база при их последующей поставке будет определяться исходя из цены приобретения этого цифрового права, но не ниже рыночной стоимости самих активов |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 6.3 п. 1 ст. 164 |
Реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, для аффинажа облагается НДС по нулевой ставке |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 1 п. 2 ст. 164 |
Реализация молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира, а также сливочно-растительных топленых смесей больше не подпадает под обложение НДС по ставке 10% |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 164 |
Общая ставка НДС увеличена до 22% |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 164 |
Компании на УСН, применяющие ставки НДС 5 или 7%, имеют возможность отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров и работ (услуг), связанных с таким экспортом, а также в отношении работ (услуг), оказываемых при международных перевозках импортируемых товаров |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 8 ст. 164 |
Ставки 5 и 7% могут применять организации и ИП, применяющие УСН, соответствующие ограничениям по доходу, указанным в п. 1 ст. 145 НК РФ, и заключившие концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 000 человек на дату заключения концессионного соглашения |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 9 ст. 164 |
Плательщики УСН, которые впервые начинают исчислять НДС, могут однократно в первый год отказаться от пониженной ставки НДС до истечения трехлетнего срока |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 8.3 ст. 165 |
Установлены документы, которые нужны для подтверждения нулевой ставки при реализации товаров, предусмотренных подп. 6.3 п. 1 ст. 164 НК РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 5 ст. 169 |
В перечень обязательных реквизитов счета-фактуры включены номер и дата авансового счета-фактуры |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 169 |
В счете-фактуре ИП вместо реквизитов свидетельства о государственной регистрации нужно указывать ОГРН ИП и дату присвоения такого номера |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 170 |
Лица на УСН, использующие ставку НДС 5%(7%), освобождаются от ведения раздельного учета облагаемых и необлагаемых НДС операций |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 171 Пункт 4 ст. 172 |
Если компания заплатила аванс за утилитарное цифровое право, которое в итоге даст право на товар, работу или услугу, освобожденные от НДС или облагаемые НДС по нулевой ставке, то НДС с этого аванса можно принять к вычету. Вычет производится после передачи товаров (работ, услуг) в качестве исполнения обязательств, права требования по которым являются утилитарным цифровым правом |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 174.2 |
Предоставление вычислительной мощности для осуществления операций по майнингу цифровой валюты не признается оказанием услуг в электронной форме |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 174.3 |
Налоговая база по НДС определяется продавцами из ЕАЭС и их посредниками, реализующими товары ЕАЭС физлицам в России через маркетплейсы, в последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) реализуемых товаров |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 8 п. 2 ст. 176.1 |
Указанные в этом подпункте налогоплательщики имеют право на применение заявительного порядка возмещения налога за налоговый период 2026 г. |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 12.1 ст. 176.1 |
Установлен порядок действия налоговых органов в случае, если возмещенная сумма НДС не превышает сумму НДС, подлежащую возмещению по результатам камеральной проверки |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 17 ст. 176.1 |
Уточнен порядок начисления процентов на возвращаемые суммы при отмене возмещения НДС |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» |
||
|
Подпункт 14 п. 6 ст. 210 |
Налоговая база по доходам в виде выплат по договорам долгосрочных сбережений облагается по ставке 13%(15%) в зависимости от суммы налоговых баз |
от 17.11.2025 № 418-ФЗ |
|
Пункт 6.2 ст. 210 |
В налоговую базу, облагаемую по ставке, предусмотренной п. 1.2 ст. 224 НК РФ (13 и 15%), нужно включать часть выплат исходя из среднего заработка, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 1 п. 2 ст. 211 |
Уплата за физическое лицо сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений в НПФ отнесена к доходам в натуральной форме |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 212 |
Установлено, как определяется налоговая база при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, когда в качестве взноса в уставный капитал передаются акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, в отношении которых соблюдаются условия, указанные в абзаце первом п. 17.2 ст. 217 НК РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 217 |
В состав необлагаемых командировочных расходов включен полис ДМС, требуемый для въезда и пребывания в стране в период служебной командировки |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 217 |
Налогом не облагается компенсация за утраченное или поврежденное имущество, выплачиваемая виновной стороной в пределах его рыночной стоимости или расходов на его ремонт |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 8 ст. 217 |
Размер необлагаемой матпомощи работодателя при рождении ребенка увеличен до 1 млн руб. на каждого ребенка |
от 23.07.2025 № 227-ФЗ |
|
Пункты 17.1, 17.2, 17.2-1, 18, 18.1 ст. 217, п. 3 и 3.1 ст. 224 |
Лица, имеющие статус иностранного агента, лишены права на освобождение некоторых доходов от НДФЛ, а также на применение льготных ставок НДФЛ для нерезидентов |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 17.2 ст. 217 |
Для освобождения от НДФЛ доходов от реализации акций и долей участия в российских организациях они должны не только непрерывно быть в собственности более пяти лет, но и составлять уставный капитал, не более 50% которого прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ |
Стандартный вычет по НДФЛ за ГТО можно получить при прохождении профилактического медицинского осмотра определенных групп взрослого населения |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ |
Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором сумма основной налоговой базы, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысила 450 000 руб. |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 7 п. 1 ст. 219 |
Можно получить социальный вычет по НДФЛ при оплате физкультурно-оздоровительных услуг родителям-пенсионерам |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 2 п. 2 ст. 220 |
Установлен порядок определения расходов на приобретение доли участия в уставном капитале общества в случае, если она приобретена в результате реорганизации другой организации |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 224 |
К доходам от трудовой деятельности на территории РФ налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами и гражданами государств — членов ЕАЭС (за исключением налоговых резидентов РФ), применяются налоговые ставки, предусмотренные п. 3.1 ст. 224 НК РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Глава 25 «Налог на прибыль организаций» |
||
|
Пункт 1 ст. 246.3 |
Снято ограничение на применение льготного налогообложения по налогу на прибыль для вновь создаваемых организаций, реализующих новый инвестиционный проект, соответствующий установленным критериям и одобренный президиумом Правительственной комиссии по вопросам социально-экономического развития Дальнего Востока |
от 27.10.2025 № 386-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 249 |
Установлено как определяется выручка от реализации при передаче товаров (имущественных прав), выполнении работ, оказании услуг в счет погашения денежных обязательств, возникших вне договорных отношений, связанных с передачей товаров, имущественных прав (выполнением работ, оказанием услуг) |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 9.1 п. 1 ст. 251 |
Утратило силу положение, в соответствии с которым при определении налоговой базы в доходах не учитывался курортный сбор |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 11 п. 1 ст. 251 |
Установленное данной нормой освобождение не применяется в отношении доходов в виде имущества и имущественных прав, полученных безвозмездно организацией, которая имела на дату такого получения статус иностранного агента или в уставном капитале которой участвуют иностранные агенты и доля такого участия составляет не менее 10%. |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 14 п. 1 ст. 251 |
В состав не учитываемых доходов включен сбор на строительство и (или) реконструкцию объектов инфраструктуры воздушного транспорта, полученный организацией, подведомственной Росавиации |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 33.4 п. 1 ст. 251 |
В состав не учитываемых доходов включены доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 64 п. 1 ст. 251 |
В целях налогообложения не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), имущественных прав, результатов работ, услуг, безвозмездно полученных организацией, на которую законодательством субъекта РФ и актами Правительства РФ возложена обязанность по принятию в собственность таких имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 68 п. 1 ст. 251 |
Не учитываются в налоговой базе средства, полученные налогоплательщиком в качестве компенсации убытков от изъятия его имущества для государственных и муниципальных нужд, за исключением средств, полученных в качестве компенсации убытков, ранее учтенных для целей налогообложения |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 26 п. 1 ст. 264 |
Установлены условия применения повышающего коэффициента «2» к расходам на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 48.7 п. 1 ст. 264 |
К прочим расходам отнесены расходы, связанные с безвозмездным предоставлением (передачей) имущества и имущественных прав (работ, услуг) в случаях, установленных законодательством субъектов РФ, а также актами Правительства РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 48.12 п. 1 ст. 264 |
Утратило силу положение, разрешавшее учитывать расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 19.5 п. 1 ст. 265 |
Утратило силу положение, разрешавшее учитывать в расходах стоимость безвозмездно передаваемого медицинским организациям имущества для диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 19.6 п. 1 ст. 265 |
Уточнено, что в расходах можно учесть стоимость безвозмездно переданного НКО имущества, которое передано в качестве пожертвования |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 19.15 п. 1 ст. 265 |
Единовременные выплаты (матпомощь) до 1 млн руб. на каждого ребенка можно учесть во внереализационных расходах |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 266 |
Сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 266 |
Не признается безнадежным долгом задолженность, соответствующая сумме доходов, дата признания которых в соответствии с положениями ст. 271 НК РФ не наступила на момент списания этой задолженности |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 48.36 ст. 270 |
Не учитываются расходы (убытки), осуществленные (возмещенные) за счет средств, указанных в подп. 68 п. 1 ст. 251 НК РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 48.37 ст. 270 |
Не учитываются расходы, указанные в подп. 11 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, в отношении которых налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 1.1 ст. 274 |
Установлены особенности определения налоговой базы участником международной группы компаний |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 2 п. 4 ст. 278.2 |
Прибыль (убыток) инвестиционного товарищества по операциям с цифровыми валютами должна определяться раздельно (за исключением операций с цифровыми валютами, указанными в п. 8 ст. 282.3 НК РФ) |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 2.1 ст. 283 |
Действие нормы, ограничивающей уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах не более чем на 50%, продлено до 2030 г. включительно |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункты 1, 1.10 ст. 284 |
Отменена пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль для участников ОЭЗ в Магаданской области |
от 07.06.2025 № 147-ФЗ |
|
Пункт 1.15 ст. 284 |
Пониженную ставку по налогу на прибыль могут применять организации (в том числе кредитные), в которых прямо и (или) косвенно участвует РФ, и доля такого участия составляет не менее 50%, соответствующие критериям, установленным Правительством РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 1.15 ст. 284 |
Пониженная ставка по налогу на прибыль не может применяться организациями, имеющими статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре "Сколково"» либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 1.16 ст. 284 |
В доле профильных доходов организаций радиоэлектронной промышленности для целей применения пониженной ставки можно учитывать доходы от услуг по проектированию и разработке оборудования для производства электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 1.18 ст. 284 |
Положения п. 1.18 ст. 284 НК РФ не применяются налогоплательщиками, которые имели на отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода статус иностранного агента или в которых участвуют лица, имевшие на указанную дату статус иностранного агента, и доля такого участия на указанную дату составляла совокупно не менее 10%, вне зависимости от выполнения условия, предусмотренного ст. 284.12 НК РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 1.20 ст. 284 |
Для участников международной группы компаний устанавливается налоговая ставка 15% |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 8 ст. 284 |
Пониженные налоговые ставки не применяются налогоплательщиками, которые имели на отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода статус иностранного агента или в уставном капитале которых прямо и (или) косвенно участвуют лица, имевшие на указанную дату статус иностранного агента, и доля такого участия на указанную дату составляла совокупно не менее 10% |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 11 п. 2 ст. 286.1 |
Субъекты РФ могут устанавливать инвестиционный налоговый вычет по расходам, определяемым ими по своему усмотрению |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Статья 288.5 |
Установлены особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, являющимися участниками международных групп компаний |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 13 п. 2 ст. 310 |
Определены условия, при соблюдении которых налоговый агент не удерживает налог, когда иностранной организацией получен от российской организации доход в виде прекращения обязательств в части уплаты сумм задолженности в связи с прощением задолженности или истечением срока исковой давности |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 324 |
Уточнено, что если налогоплательщик накапливает средства для особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта при условии, что указанные ремонты не проводились в трех предыдущих налоговых периодах |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 328 |
Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам признаются не на последнюю дату отчетного периода, а на конец каждого месяца |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» |
||
|
Пункт 3 ст. 346.1 |
ИП на ЕСХН должны уплачивать НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 6.1 ст. 346.6 |
При переходе на ЕСХН в налоговом учете отражается балансовая, а не остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 3 п. 7 ст. 346.6 |
При переходе с ЕСХН на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начислений расходы на приобретение товаров (имущественных прав), которые были оплачены до такого перехода, но не признаны при применении ЕСХН, признаются расходами по налогу на прибыль |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» |
||
|
Пункт 3 ст. 346.11 |
ИП на УСН должны уплачивать НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 16 и 24 п. 3 ст. 346.12 |
Не вправе применять УСН организации, у которых балансовая стоимость основных средств превышает 200 млн руб., а также международные компании |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 346.13 |
В уведомлении о переходе на УСН нужно указывать не остаточную, а балансовую стоимость основных средств |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункты 2 и 45 п. 1 ст. 346.16 |
На УСН можно учесть расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов, а также иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункты 1 и 4 ст. 346.20 |
Пониженные ставки по УСН могут устанавливаться законами субъектов РФ только для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечающих установленным им критериям |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 3 п. 2 ст. 346.25 |
При переходе с УСН на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начислений расходы на приобретение товаров (имущественных прав), которые были оплачены до такого перехода, но не признаны при применении УСН, признаются расходами по налогу на прибыль |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ
|
|
Пункт 2.1 ст. 346.25 |
При переходе на УСН (доходы минус расходы) в налоговом учете отражается балансовая, а не остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» |
||
|
Подпункт 44 п. 2 ст. 346.43 |
Из списка разрешенных видов деятельности на ПСН исключаются услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров |
от 29.09.2025 № 359-ФЗ |
|
Подпункт 7 п. 6 ст. 346.43 |
ПСН можно применять банковским платежным агентам при осуществлении деятельности в сельских населенных пунктах, входящих в состав муниципальных и городских округов |
от 29.09.2025 № 362 |
|
Пункт 2 ст. 346.45 |
В случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей), указанных в патенте, ИП могут подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного в течение 10 дней со дня изменения физических показателей |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 1 п. 6 ст. 346.45 |
Порог доходов, при превышении которого ИП утрачивает право на ПСН в 2026 г. — 20 млн руб., в 2027 г. — 15 млн руб., а с 2028 г. — 10 млн руб. |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Глава 28 «Транспортный налог» |
||
|
Подпункт 5 п. 2 ст. 358 |
Утратило силу положение, в соответствии с которым не признавались объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Глава 30 «Налог на имущество организаций» |
||
|
Пункт 3 ст. 372.1 |
Утратили силу положения НК РФ о сроках уплаты налога на имущество организаций в федеральной территории «Сириус» |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 3 ст. 378.2 |
Установлено, что в целях ст. 378.2 административно-деловым центром признается также единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно нежилое здание (строение, сооружение), соответствующее хотя бы одному из условий, указанных в п. 3 ст. 378.2 НК РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 4 ст. 378.2 |
В целях ст. 378.2 торговым центром (комплексом) признается также единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно нежилое здание (строение, сооружение), соответствующее хотя бы одному из условий, указанных в п. 4 ст. 378.2 НК РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 4.1 ст. 378.2 |
В целях ст. 378.2 одновременно административно-деловым центром и торговым центром (комплексом) признается также единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно нежилое здание (строение, сооружение), соответствующее хотя бы одному из условий, указанных в п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 4.2 ст. 378.2 |
Установлено, что признается объектом бытового обслуживания для целей ст. 378.2 НК РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 378.2 |
Перечень объектов, в отношении которых налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость, определяется не позднее 1 марта текущего налогового периода |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 1.1 ст. 381 |
От уплаты налога освобождаются организации в отношении имущества, предоставленного в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров уголовно-исполнительной системы |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 7 ст. 383 и пункт 5 ст. 386 |
Утратили силу положения, определявшие порядок уплаты налога и представления декларации налогоплательщиками — организациями, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, до получения уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения недвижимости |
от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
|
Пункт 6 ст. 386 |
Утратило силу положение, в соответствии с которым налогоплательщику — российской организации направлялось требование об уплате налога при выявлении недоимки по результатам рассмотрения представленных пояснений и (или) документов |
от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
|
Пункт 1 ст. 386.1 |
В целях устранения двойного налогообложения налог на имущество организаций, уплаченный российской организацией в иностранном государстве в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату его уплаты |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Глава 34 «Страховые взносы» |
||
|
Пункт 1 ст. 421 |
Если сумма выплат и иных вознаграждений физическому лицу, являющемуся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, меньше величины МРОТ, то база для исчисления страховых взносов принимается равной МРОТ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 3 п. 1 ст. 422 |
Размер необлагаемой взносами матпомощи работодателя при рождении ребенка увеличен до 1 млн руб. на каждого ребенка |
от 23.07.2025 № 227-ФЗ |
|
Пункт 2 ст. 422 |
В состав необлагаемых страховыми взносами командировочных расходов включен полис ДМС, требуемый для въезда и пребывания в стране в период служебной командировки |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 17 п. 1 ст. 427 |
Пониженные страховые взносы могут применять только субъекты МСП соответствующие условиям, установленным п. 13.1, 13.2 и 13.3 ст. 427 НК РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 19 п. 1 ст. 427 |
Уточнено, что пониженные страховые взносы применяются для организаций, зарегистрированных на территории Курильских островов после 1 января 2022 г. |
от 27.10.2025 № 386-ФЗ |
|
Пункт 2.2-2 ст. 427 |
Для ИТ-организаций с 2026 г. тариф страховых взносов увеличен до 15% с сумм в рамках единой предельной величины базы. Сверх нее тариф сохранен на уровне 7,6% |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 5 ст. 427 |
Пониженный тариф для ИТ-организаций применяется при соблюдении условия о доле доходов от профильной деятельности с месяца получения документа о государственной аккредитации ИТ-организации |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 10.1 ст. 427 |
Единые пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении резидента международной территории опережающего развития при условии, что объем инвестиций в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности составляет не менее 500 млн руб. |
от 31.07.2025 № 286-ФЗ |
|
Пункт 13.3 ст. 427 |
Пониженный тариф страховых взносов могут применять субъекты МСП, основным видом деятельности которых является один из видов по перечню, утверждаемому Правительством РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 14 ст. 427 |
При определении доли доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов организации радиоэлектронной промышленности должны учитывать доходы от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке оборудования для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем оборудования, утверждаемого Правительством РФ |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 14 ст. 427 |
Пониженные тарифы применяются организациями, выполняющими по итогам отчетного (расчетного) периода условие о доле доходов, установленное настоящим пунктом, начиная с 1-го числа месяца, в котором плательщик включен в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Пункт 15 ст. 427 |
Определены условия для применения пониженных тарифов организациями, зарегистрированными на территории Курильских островов после 1 января 2022 г., применяющими УСН |
от 27.10.2025 № 386-ФЗ |
|
Пункт 1.5 ст. 430 |
Установлены особенности уплаты страховых взносов плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, которые осуществляют одновременно несколько видов деятельности |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 2 п. 9 ст. 430 |
Для плательщиков взносов, применяющих ЕСХН, доходы учитываются с учетом уменьшения на расходы, указанные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование) |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
|
Подпункт 3.1 п. 9 ст. 430 |
Для плательщиков взносов, применяющих УСН (доходы минус расходы), доходы учитываются с учетом уменьшения на расходы, указанные в ст. 346.16 и 346.17 НК РФ (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование |
от 28.11.2025 № 425-ФЗ |