Покупки россиян в зарубежных онлайн-магазинах с 2027 г. подорожают. Минфин разработал законопроект, который возлагает обязанность по уплате НДС при ввозе таких товаров на сами иностранные площадки, такие как AliExpress, или на российские маркетплейсы. Налог будут взимать по прогрессирующей ставке: начиная с 5% в 2027 г. и повышая до стандартных 20% к 2030 г. Это изменит правила игры как для трансграничного бизнеса, так и для покупателей. Подробности в нашем материале.
Минфин России вынес на общественное обсуждение (ID проекта: 02/08/10-24-160908) поправки в Налоговый кодекс РФ, которые вводят новый механизм уплаты НДС для трансграничной электронной торговли.
Причины введения налога
Законопроект разработан в связи с изменениями в Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС (Протокол подписан в г. Санкт-Петербурге 25 декабря 2023 г. и ратифицирован Федеральным законом от 08.08.2024 № 229-ФЗ. Протокол вступит в силу с даты получения последнего письменного уведомления о выполнении государствами-членами внутригосударственных процедур, необходимых для этого). Изменениями предусмотрено выделение товаров электронной торговли в отдельную категорию и создание нового института — оператора электронной торговли (юридическое лицо, которое совершает таможенные операции в отношении товаров электронной торговли на территории государства-члена, таможенным органом которого оно включено в реестр операторов электронной торговли, в соответствии с международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования).
Минфин России в своем информационном сообщении на сайте пояснил, что развитие электронной торговли привело к появлению торговых онлайн-площадок на территории стран ЕАЭС, по объемам продаж сопоставимых с крупными торговыми сетями. При этом условия регулирования онлайн-каналов торговли существенно отличаются от офлайн-торговли. В частности, у трансграничной электронной коммерции есть ключевое конкурентное преимущество — возможность не уплачивать НДС. Именно это и стало предпосылкой для выделения товаров электронной торговли в отдельную категорию товаров на наднациональном уровне в рамках ЕАЭС с установлением новых правил регулирования.
Кто и как будет платить НДС
Предлагается ввести в Налоговый кодекс РФ две новые статьи — 174.4 и 174.5, которые установят разные режимы исчисления и уплаты НДС в зависимости от стоимости товара.
Товары малой стоимости
Статья 174.4 НК РФ предусматривает порядок исчисления и уплаты НДС при ввозе в РФ приобретенных физическими лицами посредством электронных торговых площадок товаров электронной торговли, находящихся в международном почтовом отправлении или в отправлении, доставляемом перевозчиком (по одной индивидуальной накладной), стоимость которого не превышает лимит для беспошлинного ввоза.
Напомним, что для товаров личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, а также доставляемых перевозчиком лимит беспошлинного ввоза составляет сейчас 200 евро (п. 3 и 4 Приложения № 1 к решению Совета Евразийской экономической комиссии от 20.12.2017 № 107).
Исчислять и уплачивать налог по таким товарам будут налоговые агенты:
-
иностранные продавцы — иностранные компании, которые сами продают товары через свои электронные торговые площадки;
-
иностранные торговые площадки — иностранные компании, предоставляющие платформу для продажи товаров другим иностранным лицам (например, по договорам комиссии);
-
российские торговые площадки — российские компании и ИП, через которые продают товары иностранные продавцы.
НДС будет исчисляться по ставке:
-
в 2027 г. — 5%;
-
в 2028 г. — 10%;
-
в 2029 г. — 15%;
-
с 2030 г. — 20%.
Иностранные продавцы и иностранные торговые площадки должны будут представлять специальную налоговую декларацию в электронной форме по формату, предусмотренному п. 8 ст. 174.2 НК РФ (утвержден приказом ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/881@), не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а уплачивать налог — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Российские торговые площадки будут представлять обычную декларацию (утверждена приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@) и уплачивать налог в общем порядке, предусмотренном ст. 174 НК РФ.
Одновременно с декларацией нужно будет представлять реестр, содержащий сведения из деклараций на товары электронной торговли. Форму и формат реестра утвердит ФНС России.
Товары высокой стоимости
Порядок исчисления и уплаты НДС при ввозе в РФ приобретенных физическими лицами посредством электронных торговых площадок товаров электронной торговли, превышающих лимит для беспошлинного ввоза, будет установлен ст. 174.5 НК РФ.
Налог будет исчисляться плательщиком, установленным законодательством РФ о таможенном регулировании, и уплачиваться до регистрации декларации на товары электронной торговли. Налоговой базой будет сумма стоимости товара, таможенной пошлины и акцизов (для подакцизных товаров).
Будет применяться та же ставка, что и для товаров малой стоимости (5% в 2027 г., 10% в 2028 г., 15% в 2029 г. и 20% с 2030 г.).
Вступление поправок в силу
В случае принятия законопроекта изменения в НК РФ вступят в силу через месяц после официального опубликования, но не ранее 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором вступит в силу Протокол об изменениях в Таможенный кодекс ЕАЭС (подписанный в г. Санкт-Петербурге 25 декабря 2023 г.). Как пояснил Минфин России, поправки вступят в силу не ранее 1 января 2027 г.
Последствия для бизнеса и покупателей
Предлагаемые изменения направлены на легализацию рынка трансграничной электронной торговли. Для иностранных компаний это означает новые налоговые обязательства и административную нагрузку, требующие от них регистрации в российских налоговых органах и ведения отчетности. Для российских покупателей — вероятное повышение конечной стоимости товаров из-за рубежа, так как налог почти наверняка будет заложен в стоимость товара. Для российского ретейла — это шаг к созданию равных конкурентных условий.