Вправе ли отец ребенка, находящийся в разводе и не проживающий с ребенком, получать стандартный налоговый вычет на детей, предусмотренный подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, и если вправе, то какие он должен представить документы? Разъяснения на этот счет Минфин России дал в письме от 28.03.2025 № 03-04-05/30895.
Стандартный налоговый вычет на детей за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в установленных подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ размерах. Поскольку для вычета необходимо, чтобы ребенок находился на обеспечении родителя, возникает вопрос о том, распространяется ли вышеуказанный вычет на отца ребенка, который находится в разводе и с ребенком не проживает.
Специалисты финансового ведомства разъяснили, что согласно ст. 47 Семейного кодекса права и обязанности родителей и детей основываются на происхождении детей, удостоверенном в установленном законом порядке. В этой связи сам по себе факт развода не лишает родителя ребенка права на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ. Если отец ребенка находится в разводе и фактически не проживает с ребенком, то документами для подтверждения его права на получение стандартного налогового вычета, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка, письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.
Минфин России и раньше подтверждал, что не проживающий с ребенком родитель имеет право на получение стандартного налогового вычета на детей, если он участвует в обеспечении ребенка (письма от 17.09.2024 № 03-04-05/89054, от 11.05.2023 № 03-04-05/42907, от 23.11.2022 № 03-04-05/114779, от 17.04.2020 № 03-04-05/30919, от 22.05.2013 № 03-04-06/18179).
При этом в письме от 23.11.2022 № 03-04-05/114779 финансисты указали, что если отец ребенка в возрасте до 18 лет находится в разводе, то документами, подтверждающими его право на получение налогового вычета, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка. А в письме от 15.01.2019 № 03-04-05/1233 специалисты финансового ведомства разъяснили, что основанием для предоставления стандартного налогового вычета родителям, которые не уплачивают алименты на содержание детей по решению суда, но имеют расходы на детей, является соглашение об уплате алиментов.
Отметим, что Налоговый кодекс не содержит конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения налогоплательщиком права на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей. Минфин России это подтверждает (письмо от 17.04.2020 № 03-04-05/30919). Поэтому в каждом конкретном случае перечень подтверждающих документов, помимо свидетельства о рождении, будет свой. Из вышеприведенных разъяснений финансистов следует, что если родитель, не проживающий с ребенком, уплачивает алименты по решению суда или по соглашению об уплате алиментов, то для подтверждения права на вычет ему нужно представить, соответственно, исполнительный лист (постановление суда) или соглашение об уплате алиментов. Если же отец, не проживающий с ребенком, участвует в его обеспечении путем добровольного перечисления сумм по устной договоренности с его матерью, то представить исполнительный лист (постановление суда) или соглашение об уплате алиментов он не может. В этом случае от него нужно письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.